自產應稅消費品換抵投,，增值稅與消費稅計稅方式解析

增值稅和消費稅都是從價計征,，都可以按最高價,。

處置資產收入的確認 2022-04-23 12:18:16

問題來源：

二,、處置資產收入

性質	內部處置資產	外部移送資產
特征	所有權未發(fā)生改變	所有權發(fā)生改變
稅務處理	不視同銷售——不確認收入	視同銷售——確認收入
具體情況	①將資產用于生產,、制造,、加工另一產品 ②改變資產形狀,、結構或性能 ③改變資產用途 ④將資產在總機構及其分支機構之間轉移（除將資產轉移至境外的以外） ⑤上述兩種或兩種以上情形的混合 ⑥其他不改變資產所有權屬的用途	①用于市場推廣或銷售 ②用于交際應酬 ③用于職工獎勵或福利 ④用于股息分配 ⑤用于對外捐贈 ⑥其他改變資產所有權屬的用途
計量	計稅基礎延續(xù)計算	除另有規(guī)定為,，按照公允價值確認收入

提示

（1）標志：企業(yè)處置資產是否視同銷售的標志是資產所有權是否發(fā)生轉移,。這一點和增值稅不同。在增值稅中,，無論資產的所有權是否發(fā)生轉移,，均可能視同銷售。

（2）計量：將資產移送他人視同銷售收入計量的問題,。

除另有規(guī)定外,，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。

（3）注意區(qū)別增值稅,、消費稅以及企業(yè)所得稅關于視同銷售的異同,。

視同銷售確定的收入應當作為業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的計算基數(shù),。

行為	增值稅	消費稅	企業(yè)所得稅
自產應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品	不計	不計	不計
自產應稅消費品用于連續(xù)生產非應稅消費品	不計	計稅	不計
自產應稅消費品在境內總分機構移送,，用于銷售	非同一縣市，計稅	非獨立核算的分支機構對外銷售時,，計稅	不計
自產應稅消費品用于饋贈,、贊助、集資,、職工福利,、獎勵	計稅	計稅	計稅
自產應稅消費品用于換抵投	按同類平均價計稅	按同類最高價計稅	按同類公允價

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馮老師

2022-04-23 14:08:02 8426人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

增值稅是以平均價格計稅,，這是因為增值稅是對課稅對象普遍征收的稅種,，在生產流通過程中,，道道增值，道道征稅,，所以為了公平合理起見,，在稅收過程中遵循著“一視同仁”的觀念，無論是換,、抵,、投還是其他業(yè)務，均應以平均價計稅,，這樣做既合理,，也符合增值稅的特點；同時道道征收的特點使得增值稅的繳稅環(huán)節(jié)發(fā)生了變化,，但是就貨物本身涉及的稅款最終會全部上繳國家,，因此不需要以最高價格計稅。

消費稅是以最高銷售價格計稅,，這是因為消費稅單一環(huán)節(jié)計稅,，而且是為了調節(jié)產品結構、引導消費方向而針對特別商品的征稅行為征稅,，即對教材列明的15類應稅消費品計稅,，主要針對的是奢侈品、高耗能,、不可再生資源和少部分具有一定財政意義的商品,，國家實質上是不鼓勵的政策，既然單一環(huán)節(jié),，那么應該就一次性按納稅人同類應稅消費品的最高價課稅,，以后不再征收。

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