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自產(chǎn)應(yīng)稅消費品換抵投，增值稅與消費稅計稅方式解析

增值稅和消費稅都是從價計征，都可以按最高價。

處置資產(chǎn)收入的確認 2022-04-23 12:18:16

問題來源：

二、處置資產(chǎn)收入

性質(zhì)	內(nèi)部處置資產(chǎn)	外部移送資產(chǎn)
特征	所有權(quán)未發(fā)生改變	所有權(quán)發(fā)生改變
稅務(wù)處理	不視同銷售——不確認收入	視同銷售——確認收入
具體情況	①將資產(chǎn)用于生產(chǎn),、制造,、加工另一產(chǎn)品 ②改變資產(chǎn)形狀,、結(jié)構(gòu)或性能 ③改變資產(chǎn)用途 ④將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外的以外） ⑤上述兩種或兩種以上情形的混合 ⑥其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途	①用于市場推廣或銷售 ②用于交際應(yīng)酬 ③用于職工獎勵或福利 ④用于股息分配 ⑤用于對外捐贈 ⑥其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途
計量	計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算	除另有規(guī)定為,，按照公允價值確認收入

提示

（1）標(biāo)志：企業(yè)處置資產(chǎn)是否視同銷售的標(biāo)志是資產(chǎn)所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移,。這一點和增值稅不同,。在增值稅中，無論資產(chǎn)的所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移,，均可能視同銷售,。

（2）計量：將資產(chǎn)移送他人視同銷售收入計量的問題。

除另有規(guī)定外,，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入,。

（3）注意區(qū)別增值稅、消費稅以及企業(yè)所得稅關(guān)于視同銷售的異同,。

視同銷售確定的收入應(yīng)當(dāng)作為業(yè)務(wù)招待費,、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的計算基數(shù)。

行為	增值稅	消費稅	企業(yè)所得稅
自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品	不計	不計	不計
自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品	不計	計稅	不計
自產(chǎn)應(yīng)稅消費品在境內(nèi)總分機構(gòu)移送,，用于銷售	非同一縣市,，計稅	非獨立核算的分支機構(gòu)對外銷售時，計稅	不計
自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于饋贈,、贊助,、集資,、職工福利,、獎勵	計稅	計稅	計稅
自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于換抵投	按同類平均價計稅	按同類最高價計稅	按同類公允價

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馮老師

2022-04-23 14:08:02 8057人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

增值稅是以平均價格計稅,，這是因為增值稅是對課稅對象普遍征收的稅種,，在生產(chǎn)流通過程中，道道增值,，道道征稅,，所以為了公平合理起見，在稅收過程中遵循著“一視同仁”的觀念,，無論是換,、抵、投還是其他業(yè)務(wù),，均應(yīng)以平均價計稅,，這樣做既合理，也符合增值稅的特點,；同時道道征收的特點使得增值稅的繳稅環(huán)節(jié)發(fā)生了變化,，但是就貨物本身涉及的稅款最終會全部上繳國家，因此不需要以最高價格計稅,。

消費稅是以最高銷售價格計稅,，這是因為消費稅單一環(huán)節(jié)計稅，而且是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),、引導(dǎo)消費方向而針對特別商品的征稅行為征稅,，即對教材列明的15類應(yīng)稅消費品計稅,，主要針對的是奢侈品、高耗能,、不可再生資源和少部分具有一定財政意義的商品,，國家實質(zhì)上是不鼓勵的政策，既然單一環(huán)節(jié),，那么應(yīng)該就一次性按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高價課稅,，以后不再征收。

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