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4題(5)問,涉及的知識(shí)點(diǎn)是什么,?解題思路是什么,?

4題(5)問,,涉及的知識(shí)點(diǎn)是什么,?解題思路是什么?

扣繳計(jì)稅方法特殊銷售方式下的銷售額確認(rèn) 2021-03-30 14:18:05

問題來(lái)源:

位于市區(qū)的某集團(tuán)總部為增值稅一般納稅人,擁有外貿(mào)進(jìn)出口資格,。2019年6月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:
(1)內(nèi)銷一批服裝,向客戶開具的增值稅發(fā)票的金額欄中分別注明了價(jià)款300萬(wàn)元,、折扣額30萬(wàn)元,。
(2)取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入50萬(wàn)元、保本理財(cái)產(chǎn)品利息收入10.6萬(wàn)元,。
(3)轉(zhuǎn)讓其100%控股的一家非上市公司的股權(quán),初始投資成本2000萬(wàn)元,,轉(zhuǎn)讓價(jià)5000萬(wàn)元,。
(4)在境內(nèi)開展連鎖經(jīng)營(yíng),取得含稅商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)106萬(wàn)元,。
(5)轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處倉(cāng)庫(kù),,取得含稅金額1040萬(wàn)元,該倉(cāng)庫(kù)2010年購(gòu)入,,購(gòu)置價(jià)200萬(wàn)元,,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅。
(6)向小規(guī)模納稅人銷售一臺(tái)使用過的設(shè)備,,當(dāng)年采購(gòu)該設(shè)備時(shí)按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,,取得含稅金額10.3萬(wàn)元,開具增值稅普通發(fā)票,。
(7)聘請(qǐng)境外公司來(lái)華提供商務(wù)咨詢并支付費(fèi)用20萬(wàn)元,,合同約定增值稅由支付方承擔(dān)。
(8)進(jìn)口3輛廂式貨車,,關(guān)稅完稅價(jià)格40萬(wàn)元/輛,;其中一輛用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),其余兩輛待售,。
(9)發(fā)生其他無(wú)法準(zhǔn)確劃分用途支出,。取得增值稅專用發(fā)票注明稅額22.6萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料:銷售貨物的增值稅稅率為13%,,進(jìn)口廂式貨車的關(guān)稅稅率為15%,,當(dāng)月未取得代扣代繳稅款的完稅憑證,進(jìn)口業(yè)務(wù)當(dāng)月取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,,上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣,。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,集團(tuán)總部按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取利息)
要求:根據(jù)上述資料,,按照下列順序計(jì)算回答問題,,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。
業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=(300-30)×13%=35.1(萬(wàn)元)
(2)判斷業(yè)務(wù)(2)是否應(yīng)繳納增值稅,,如應(yīng)繳納增值稅,,計(jì)算業(yè)務(wù)(2)增值稅銷項(xiàng)稅額。
統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入免征增值稅,。保本理財(cái)產(chǎn)品利息收入按照貸款服務(wù)繳納增值稅,。
業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額=10.6÷(1+6%)×6%=0.6(萬(wàn)元)
(3)判斷業(yè)務(wù)(3)是否應(yīng)繳納增值稅并說明理由。
業(yè)務(wù)(3)不需要繳納增值稅,。
理由:轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅的征稅范圍,,不征收增值稅。
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額,。
業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額=106÷(1+6%)×6%=6(萬(wàn)元)
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅額,。
業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅額=(1040-200)÷(1+5%)×5%=40(萬(wàn)元)
(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的增值稅額。
業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的增值稅額=10.3÷(1+3%)×2%=0.2(萬(wàn)元)
(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)當(dāng)期應(yīng)代扣代繳的增值稅額,。
業(yè)務(wù)(7)當(dāng)期應(yīng)代扣代繳的增值稅額=20×6%=1.2(萬(wàn)元)
(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅,、車輛購(gòu)置稅和增值稅額。
進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅=40×3×15%=18(萬(wàn)元)
進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=40×(1+15%)×10%=4.6(萬(wàn)元)
進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的增值稅=40×3×(1+15%)×13%=17.94(萬(wàn)元)
進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅,、車輛購(gòu)置稅和增值稅額合計(jì)=18+4.6+17.94=40.54(萬(wàn)元)
(9)根據(jù)業(yè)務(wù)(9)計(jì)算當(dāng)期不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。
業(yè)務(wù)(9)當(dāng)期不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=22.6×[50+10.3÷(1+3%)+(1040-40-200)]÷[50+10.3÷(1+3%)+(1040-40-200)+(300-30)+10.6÷(1+6%)+106÷(1+6%)]=15.67(萬(wàn)元)
(10)回答主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)對(duì)企業(yè)按月計(jì)算得出的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整;如果有權(quán)調(diào)整,,應(yīng)如何調(diào)整,。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。這是因?yàn)閷?duì)于納稅人而言,,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是按月進(jìn)行的,,但由于年度內(nèi)取得進(jìn)項(xiàng)稅額的不均衡性,有可能會(huì)造成按月計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出與按年度計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出產(chǎn)生差異,,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在年度終了對(duì)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)算公式進(jìn)行清算,,可對(duì)相關(guān)差異進(jìn)行調(diào)整。
(11)不考慮扣繳因素,,計(jì)算當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額,。
當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額=35.1+0.6+6-(22.6-15.67)-17.94+40+0.2=57.03(萬(wàn)元)
(12)不考慮扣繳因素,計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅額,、教育費(fèi)附加及地方教育附加,。(2019年考題改編)
當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計(jì)=57.03×(7%+3%+2%)=6.84(萬(wàn)元),。
查看完整問題

馬老師

2021-03-30 18:09:08 3539人瀏覽

哈嘍,!努力學(xué)習(xí)的小天使:

這里考查非房企轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅規(guī)則,取得的不動(dòng)產(chǎn),,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下差額計(jì)稅,,另外老師將相關(guān)規(guī)定為您總結(jié)如下:

納稅人分類及性質(zhì)

項(xiàng)目情況(“營(yíng)改增”為界)

計(jì)稅方法

預(yù)繳稅款

申報(bào)納稅

分類

性質(zhì)

稅額預(yù)繳及計(jì)算

稅額計(jì)算

非房開企業(yè)

一般納

稅人

前取得

簡(jiǎn)易

應(yīng)預(yù)繳稅款=(含稅全價(jià)-原價(jià))÷(1+5%)×5%

應(yīng)納稅款=(含稅全價(jià)-原價(jià))÷(1+5%)×5%-預(yù)繳

一般

應(yīng)預(yù)繳稅款=(含稅全價(jià)-原價(jià))÷(1+5%)×5%

應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷(1+9%)×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳

前自建

簡(jiǎn)易

應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價(jià)÷(1+5%)×5%

應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷(1+5%)×5%-預(yù)繳

一般

應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價(jià)÷(1+5%)×5%

應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷(1+9%)×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳

后取得

一般

應(yīng)預(yù)繳稅款=(含稅全價(jià)-原價(jià))÷(1+5%)×5%

應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷(1+9%)×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳

后自建

應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價(jià)÷(1+5%)×5%

應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷(1+9%)×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳

小規(guī)模納稅人(個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房除外)

前或后取得

簡(jiǎn)易

應(yīng)預(yù)繳稅款=(含稅全價(jià)-原價(jià))÷(1+5%)×5%

應(yīng)納稅款=(含稅全價(jià)-原價(jià))÷(1+5%)×5%-預(yù)繳

前或后自建

應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價(jià)÷(1+5%)×5%

應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷(1+5%)×5%-預(yù)繳

個(gè)人

(住房)

——

——

應(yīng)納稅款=(含稅全價(jià)-原價(jià))÷(1+5%)×5%

應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷(1+5%)×5%

您再理解一下哦,,如仍有疑問,歡迎您繼續(xù)提問,,祝您考試順利通關(guān)~~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,,加油!
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