接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例如何應(yīng)用
請(qǐng)問(wèn)：金融企業(yè)5:1和其他企業(yè)2:1,，不知道啥意思，啥時(shí)候用,，能否請(qǐng)老師分別舉例來(lái)解釋一下，謝謝
問(wèn)題來(lái)源：
4.利息費(fèi)用
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類(lèi)型 |
具體規(guī)定 |
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據(jù)實(shí)扣除 |
非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出,、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出,、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出 |
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限額扣除 |
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除,，超過(guò)部分不允許扣除 企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明 |
關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的扣除：
（1）接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：
金融企業(yè)5∶1,；
其他企業(yè)2∶1,。
超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除,；
（2）按規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的,；
或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的——兩個(gè)條件符合一個(gè)即不受上述債資比的限制；
（3）企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。
汪老師
2022-08-15 16:21:03 3688人瀏覽
就是向關(guān)聯(lián)方借款的話(huà),，可能就受到債資比的限制：
規(guī)定：企業(yè)能按規(guī)定提供相關(guān)資料并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的,；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
也就是說(shuō),，符合上述兩種情況之一,，就不受債資比的限制了，只受金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率的限制,。同時(shí)不符合上述2個(gè)條件,，要同時(shí)受到債資比和利率限制。
【答案】
第一個(gè)合理性判斷：合理的借款總量=200×2=400（萬(wàn)元）
第二個(gè)合理性判斷：合理的利率水平的利息費(fèi)用=400×7%=28（萬(wàn)元）
則利息支出超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的金額=50-28=22（萬(wàn)元）,，需要進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬(wàn)元,。
如果上述借款方是金融企業(yè)的話(huà)，其他條件不變,，那合理的借款總量=200×5=1000（萬(wàn)元）＞600萬(wàn),，按600算利息扣除，可扣除利息=600×7%,。
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