SEO標題：固定資產與非固定資產進項稅額抵扣規(guī)則有何不同,？

第五問和第六問，都是無法劃清用于一般還是簡易,，為什么一個是全額抵扣一個是計算部分抵扣呢,？

納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理一般納稅人應納稅額計算實例 2021-06-14 16:02:13

問題來源：

某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人,，位于A市市區(qū),，2021年3月發(fā)生如下業(yè)務：
（1）在機構所在地提供建筑服務，開具增值稅專用發(fā)票,，注明不含稅金額1200萬元,。另在B市C縣城提供建筑服務，取得含稅收入654萬元,，其中支付分包商工程價款,，取得增值稅專用發(fā)票，注明含稅金額163.5萬元,。上述建筑服務均適用一般計稅方法,。
（2）在機構所在地提供建筑服務，該項目為老項目,，企業(yè)選擇適用簡易計稅方法,，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額600萬元,。
（3）購買一批建筑材料,，專用于一般計稅方法項目，取得增值稅專用發(fā)票,，注明不含稅金額840萬元,。
（4）購買一臺專業(yè)設備，取得增值稅專用發(fā)票,，注明不含稅金額9萬元,。該設備專用于建筑工程老項目，該項目選擇適用簡易計稅方法,。
（5）購買一輛小汽車,，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額60萬元,，無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目,。
（6）購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票,，注明不含稅金額15萬元,，無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。
（7）之前月份購入不動產用于職工宿舍,，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額1500萬元,、稅額135萬元，進項稅額未申報抵扣,。本月該不動產改用于辦公,，當期凈值1200萬元,。
（其他相關資料：本月取得的相關票據符合稅法規(guī)定）
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題,，如有計算需計算出合計數,。

（1）計算業(yè)務（1）該企業(yè)在C縣城提供的建筑服務應預繳的增值稅。

一般納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的,，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,，按照2%的預征率計算應預繳稅款。
應預繳稅款=（654-163.5）÷（1+9%）×2%=9（萬元）

（2）該企業(yè)在C縣城的建筑服務在開具增值稅發(fā)票時有何特殊要求,？

提供建筑服務,，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市,、區(qū)）名稱及項目名稱,。

（3）計算業(yè)務（2）應繳納的增值稅額。

應納增值稅額=600×3%=18（萬元）

（4）業(yè)務（4）購買的設備能否抵扣進項稅額,，請說明理由,。

不得抵扣進項稅額。理由：購進的固定資產專用于簡易計稅項目,，不得抵扣進項稅額,。

（5）業(yè)務（5）購買的小汽車能否抵扣進項稅額，請說明理由,。

可以從銷項稅額中抵扣進項稅額,。理由：購進的固定資產既用于一般計稅項目又用于簡易計稅項目的，其進項稅額可以全額抵扣,。
進項稅額=60×13%=7.8（萬元）

（6）業(yè)務（6）購買的辦公用品能否抵扣進項稅額,，請說明理由。

可以從銷項稅額中抵扣部分進項稅額,。理由：適用一般計稅方法的納稅人,，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
可以抵扣進項稅額=15×13%×[1200+654÷（1+9%）]÷[1200+600+654÷（1+9%）]=1.46（萬元）

（7）業(yè)務（7）應如何進行稅務處理,。

未抵扣過進項稅額的不動產改變用途，用于可抵扣進項稅額的,，應在改變用途的次月抵扣進項稅額,。本月不得抵扣進項稅額。

（8）計算該企業(yè)當月在A市應繳納的增值稅額,。

銷項稅額=1200×9%+654/（1+9%）×9%=162（萬元）
進項稅額=163.5/（1+9%）×9%+840×13%+7.8+1.46=131.96（萬元）
當月在A市應納增值稅額=162-131.96-9+18=39.04（萬元）

（9）計算該企業(yè)當月在A市申報繳納的城市維護建設稅,、教育費附加和地方教育附加,。

當月在A市應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=39.04×（7%+3%+2%）=4.68（萬元）,。

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