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SEO標(biāo)題:固定資產(chǎn)與非固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)則有何不同,?

第五問(wèn)和第六問(wèn),都是無(wú)法劃清用于一般還是簡(jiǎn)易,,為什么一個(gè)是全額抵扣一個(gè)是計(jì)算部分抵扣呢,?

納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理城市維護(hù)建設(shè)稅稅率,、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 2021-06-14 16:02:13

問(wèn)題來(lái)源:

某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人,位于A市市區(qū),,2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù),,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明不含稅金額1200萬(wàn)元,。另在B市C縣城提供建筑服務(wù),,取得含稅收入654萬(wàn)元,其中支付分包商工程價(jià)款,,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,,注明含稅金額163.5萬(wàn)元。上述建筑服務(wù)均適用一般計(jì)稅方法,。
(2)在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù),,該項(xiàng)目為老項(xiàng)目,企業(yè)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,,注明不含稅金額600萬(wàn)元,。
(3)購(gòu)買(mǎi)一批建筑材料,專(zhuān)用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目,,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,,注明不含稅金額840萬(wàn)元。
(4)購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)專(zhuān)業(yè)設(shè)備,,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,,注明不含稅金額9萬(wàn)元。該設(shè)備專(zhuān)用于建筑工程老項(xiàng)目,,該項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,。
(5)購(gòu)買(mǎi)一輛小汽車(chē),取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,,注明不含稅金額60萬(wàn)元,,無(wú)法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。
(6)購(gòu)買(mǎi)辦公用品,,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,,注明不含稅金額15萬(wàn)元,無(wú)法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,。
(7)之前月份購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)用于職工宿舍,,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額1500萬(wàn)元、稅額135萬(wàn)元,,進(jìn)項(xiàng)稅額未申報(bào)抵扣,。本月該不動(dòng)產(chǎn)改用于辦公,當(dāng)期凈值1200萬(wàn)元,。
(其他相關(guān)資料:本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定)
要求:根據(jù)上述資料,,按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。 
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)該企業(yè)在C縣城提供的建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳的增值稅。
一般納稅人跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù),,適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,,按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,。
應(yīng)預(yù)繳稅款=(654-163.5)÷(1+9%)×2%=9(萬(wàn)元) 
(2)該企業(yè)在C縣城的建筑服務(wù)在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)有何特殊要求?
提供建筑服務(wù),,納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),,應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng),。
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅額,。
應(yīng)納增值稅額=600×3%=18(萬(wàn)元)
(4)業(yè)務(wù)(4)購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,,請(qǐng)說(shuō)明理由。
不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。理由:購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(5)業(yè)務(wù)(5)購(gòu)買(mǎi)的小汽車(chē)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,,請(qǐng)說(shuō)明理由,。
可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。理由:購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的,,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣,。
進(jìn)項(xiàng)稅額=60×13%=7.8(萬(wàn)元) 
(6)業(yè)務(wù)(6)購(gòu)買(mǎi)的辦公用品能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,請(qǐng)說(shuō)明理由,。
可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣部分進(jìn)項(xiàng)稅額,。理由:適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額
可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=15×13%×[1200+654÷(1+9%)]÷[1200+600+654÷(1+9%)]=1.46(萬(wàn)元) 
(7)業(yè)務(wù)(7)應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理。
未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)改變用途,,用于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,,應(yīng)在改變用途的次月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。本月不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
(8)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月在A市應(yīng)繳納的增值稅額,。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1200×9%+654/(1+9%)×9%=162(萬(wàn)元)
進(jìn)項(xiàng)稅額=163.5/(1+9%)×9%+840×13%+7.8+1.46=131.96(萬(wàn)元)
當(dāng)月在A市應(yīng)納增值稅額=162-131.96-9+18=39.04(萬(wàn)元) 
(9)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月在A市申報(bào)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加,。
當(dāng)月在A市應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加=39.04×(7%+3%+2%)=4.68(萬(wàn)元)。
查看完整問(wèn)題

喬老師

2021-06-15 10:03:13 5647人瀏覽

主要區(qū)別是:第五問(wèn)購(gòu)進(jìn)的是固定資產(chǎn),,第六問(wèn)不是固定資產(chǎn),。

購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)(如本題的設(shè)備、小汽車(chē)),、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn),既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目,,又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利,、個(gè)人消費(fèi)的,,進(jìn)項(xiàng)稅額可以全部抵扣。

購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)以外的(如本題辦公用品),,既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目,又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法準(zhǔn)確劃分的,,進(jìn)項(xiàng)稅額不能全部都抵扣,而是按規(guī)定(銷(xiāo)售額占比)計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)×當(dāng)期一般計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額÷當(dāng)期全部計(jì)稅銷(xiāo)售額,。

按規(guī)定(銷(xiāo)售額占比)計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)×(當(dāng)期免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)÷當(dāng)期全部計(jì)稅銷(xiāo)售額

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額-不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

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