（1）計算業(yè)務（1）應調(diào)整的應納稅所得額,。

業(yè)務（1）應調(diào)減應納稅所得額36萬元,。

（2）計算業(yè)務（2）應調(diào)整的應納稅所得額。

職工福利費稅前扣除限額=1500×14%=210（萬元）,，實際支出220萬元,，應調(diào)增應納稅所得額=220-210=10（萬元）
工會經(jīng)費稅前扣除限額=1500×2%=30（萬元），實際撥繳24萬元,，準予全額扣除,，不需要進行調(diào)整。
職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=1500×8%=120（萬元）,，實際發(fā)生122.5萬元,，應調(diào)增應納稅所得額=122.5-120=2.5（萬元）
業(yè)務（2）應調(diào)增應納稅所得額=10+2.5=12.5（萬元）。

（3）計算業(yè)務（3）應調(diào)整的應納稅所得額,。

廣告費稅前扣除限額=（6000+1800）×15%=1170（萬元）,，實際發(fā)生500萬元未超過扣除限額，準予全額扣除,；以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費扣除額200萬元,，也可以在本年扣除，應納稅調(diào)減200萬元,。
業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%=80×60%=48（萬元）,，銷售（營業(yè)）收入的5‰=（6000+1800）×5‰=39（萬元），業(yè)務招待費稅前扣除限額為39萬元,，應調(diào)增應納稅所得額=80-39=41（萬元）
業(yè)務（3）應調(diào)減的應納稅所得額=200-41=159（萬元）。

（4）計算業(yè)務（4）應調(diào)整的應納稅所得額,。

企業(yè)取得國務院財政,、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金屬于不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除,；業(yè)務（4）應調(diào)減應納稅所得額100萬元,。

（5）計算業(yè)務（5）應調(diào)整的應納稅所得額。

可加計扣除研發(fā)費用=200×75%=150（萬元）
業(yè)務（5）應調(diào)減的應納稅所得額為150萬元,。

（6）分別計算業(yè)務（6）應調(diào)整的境內(nèi)應納稅所得額,、境外已納所得稅款總額、當年抵免限額,。

業(yè)務（6）應調(diào)減的境內(nèi)應納稅所得額200萬元,，這是因為符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利免稅。還要調(diào)減境外所得100萬元,，這是因為按照所得稅申報表,，境外所得先要從應納稅所得額中調(diào)出?？忌埌凑湛荚嚧缶V要求注意閱讀所得稅申報表,，以及輕一中境外所得的相關所得稅處理的內(nèi)容,，或注意聽課件中的境外所得稅務處理的講解。
境外已納所得稅款總額=100÷（1-20%）×20%=25（萬元）
當年抵免限額=100÷（1-20%）×25%=31.25（萬元）,。

（7）計算該企業(yè)當年應納企業(yè)所得稅額,。（★★★）

先計算境內(nèi)應納稅所得額和境內(nèi)所得稅，再考慮境外所得的補稅,。
境內(nèi)應納稅所得額=6000+1800+800-3500-500-600-320-900-700-30+1150-36+12.5-159-150-100-300=2467.50（萬元）
該企業(yè)2019年應納企業(yè)所得稅額=2467.50×25%+（31.25-25）=623.13（萬元）,。