問題來源：
【考點4】長期待攤費用的稅務(wù)處理（★★）
長期待攤費用,，是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在1個年度以上或幾個年度進(jìn)行攤銷的費用。在計算應(yīng)納稅所得額時,，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除,。
1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,。
2.租入固定資產(chǎn)的改建支出。
3.固定資產(chǎn)的大修理支出,。
4.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出,。
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類別 |
稅務(wù)處理 |
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企業(yè)的固定資產(chǎn)日常修理支出 |
可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 |
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改建支出 |
如果固定資產(chǎn)已經(jīng)提足折舊 |
可作為長期待攤費用，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷 |
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租入固定資產(chǎn)的改建支出 |
可作為長期待攤費用,，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷 |
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其他情形 |
應(yīng)適當(dāng)延長折舊年限 |
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大修理支出 |
同時符合下列條件的支出： （1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上 （2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上 |
可作為長期待攤費用,，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷 |
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其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出 |
自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷,，攤銷年限不得低于3年 |
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馮老師
2022-12-16 13:35:09 2123人瀏覽
大修理支出同時符合下列條件：
（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；（2）修理后使用年限延長2年以上
固定資產(chǎn)的大修理是不會改變固定資產(chǎn)的總體形態(tài)和結(jié)構(gòu)的,，只是修復(fù)其功能,，會對未來使用期間產(chǎn)生影響，所以大修理支出（需滿足2個條件）不計入固定資產(chǎn)的成本,，而是計入長期待攤費用,。只要是固定資產(chǎn)的大修理支出，無論是會計還是稅法,，準(zhǔn)確的做法均是計入長期待攤費用處理,。
改擴建支出會改變其原來的結(jié)構(gòu)及功能，相應(yīng)的使用年限也會延長,。
簡單一點掌握就是,，看是否符合上述大修理支出的兩個條件，符合的,，大修理支出,。不符合，改擴建,。
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