問題來源:
【考點(diǎn)4】長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理(★★)
長期待攤費(fèi)用,,是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在1個(gè)年度以上或幾個(gè)年度進(jìn)行攤銷的費(fèi)用,。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用,,按照規(guī)定攤銷的,,準(zhǔn)予扣除。
1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,。
2.租入固定資產(chǎn)的改建支出,。
3.固定資產(chǎn)的大修理支出。
4.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出,。
類別 |
稅務(wù)處理 |
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企業(yè)的固定資產(chǎn)日常修理支出 |
可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 |
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改建支出 |
如果固定資產(chǎn)已經(jīng)提足折舊 |
可作為長期待攤費(fèi)用,,按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷 |
租入固定資產(chǎn)的改建支出 |
可作為長期待攤費(fèi)用,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷 |
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其他情形 |
應(yīng)適當(dāng)延長折舊年限 |
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大修理支出 |
同時(shí)符合下列條件的支出: (1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上 (2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上 |
可作為長期待攤費(fèi)用,,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷 |
其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出 |
自支出發(fā)生月份的次月起,,分期攤銷,,攤銷年限不得低于3年 |

馮老師
2022-12-16 13:35:09 2499人瀏覽
大修理支出同時(shí)符合下列條件:
(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上,;(2)修理后使用年限延長2年以上
固定資產(chǎn)的大修理是不會改變固定資產(chǎn)的總體形態(tài)和結(jié)構(gòu)的,,只是修復(fù)其功能,會對未來使用期間產(chǎn)生影響,,所以大修理支出(需滿足2個(gè)條件)不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本,,而是計(jì)入長期待攤費(fèi)用。只要是固定資產(chǎn)的大修理支出,,無論是會計(jì)還是稅法,,準(zhǔn)確的做法均是計(jì)入長期待攤費(fèi)用處理。
改擴(kuò)建支出會改變其原來的結(jié)構(gòu)及功能,,相應(yīng)的使用年限也會延長,。
簡單一點(diǎn)掌握就是,看是否符合上述大修理支出的兩個(gè)條件,,符合的,,大修理支出。不符合,,改擴(kuò)建,。
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