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租賃業(yè)務(wù)零稅率申請(qǐng)方如何確定,？是誰(shuí)申請(qǐng)誰(shuí)享受嗎？

這個(gè)租賃業(yè)務(wù)零稅率的申請(qǐng)方不同,，出發(fā)點(diǎn)是什么呢,？是誰(shuí)申請(qǐng)誰(shuí)享受 0稅率嘛？沒(méi)看出來(lái)有什么特別需要區(qū)分的啊,，第一個(gè),，境內(nèi)單位或個(gè)人提供程租且涉及國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，估計(jì)是一開(kāi)始就知道具體提供是涉及國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),，所以出租方申請(qǐng)更合適,。第二個(gè)是因?yàn)槭裁矗唧w使用承租方更清楚,，所以由他申請(qǐng),。第三個(gè)呢，是因?yàn)槠谧鈱?duì)象已經(jīng)是向境外提供,，所以一定涉及國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),。感覺(jué)沒(méi)必要這樣分層吧，這個(gè)知識(shí)點(diǎn),，首先,，要確定是否為國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，然后區(qū)分誰(shuí)更應(yīng)該知曉是否涉及跨境來(lái)確定由出租方還是承租方申請(qǐng)零稅率,，然后是誰(shuí)申請(qǐng)誰(shuí)享受嘛,？

零稅率適用范圍 6%稅率適用范圍 2025-04-08 23:39:11

問(wèn)題來(lái)源：

考點(diǎn)1：增值稅的稅率（★★★）

（一）基本稅率13%

（1）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物（除適用低稅率,、征收率和零稅率的外）,。

（2）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”）,。

（3）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),。

點(diǎn)撥

有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃,。

（二）低稅率9%

1.貨物類

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品（含動(dòng)物骨粒,、干姜、姜黃）,、食用植物油（含棕櫚油,、棉籽油,、茴油、毛椰子油,、核桃油,、橄欖油、花椒油,、杏仁油,、葡萄籽油、牡丹籽油）,、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳,、滅菌乳）。

辨析

不含麥芽,、復(fù)合膠,、人發(fā)、淀粉,、環(huán)氧大豆油,、氫化植物油、肉桂油,、桉油,、香茅油、調(diào)制乳,。

（2）自來(lái)水,、暖氣、冷氣,、熱水,、煤氣、石油液化氣,、天然氣,、沼氣、居民用煤炭制品,、食用鹽,；二甲醚。

（3）圖書(shū),、報(bào)紙,、雜志,；音像制品,；電子出版物。

辨析

中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）由于與課本配套,，按照?qǐng)D書(shū)對(duì)應(yīng)的低稅率計(jì)稅,。國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門(mén)批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的境外圖書(shū),，按照?qǐng)D書(shū)適用的低稅率征收增值稅。

（4）飼料,、化肥,、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（含密集型烤房設(shè)備,、頻振式殺蟲(chóng)燈,、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、黏蟲(chóng)板,、農(nóng)用挖掘機(jī),、養(yǎng)雞設(shè)備系列產(chǎn)品、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品,、動(dòng)物尸體降解處理機(jī),、蔬菜清洗機(jī)）、農(nóng)膜,。

2.服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)類

（1）交通運(yùn)輸服務(wù),；

（2）郵政服務(wù),；

（3）基礎(chǔ)電信服務(wù)；

（4）建筑服務(wù),；

（5）不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),；

（6）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（不含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)）,。

（三）低稅率6%

（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）,；

（2）增值電信服務(wù)；

（3）金融服務(wù),；

（4）生活服務(wù),；

（5）銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）,。

（四）零稅率

（1）納稅人出口貨物,，稅率為零；但是,，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外,。

（2）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),，稅率為零,。主要包括國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)（參照國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)）,；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù),、合同能源管理服務(wù),、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù),、軟件服務(wù),、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù),、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù),。

點(diǎn)撥

零稅率不等同于免稅,，體現(xiàn)應(yīng)稅的特殊銷(xiāo)售項(xiàng)目但整體稅負(fù)為零。零稅率設(shè)計(jì)在增值稅暫行條例的稅率中,。

（3）其他零稅率政策：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目,，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策，未取得的,，適用增值稅免稅政策,。境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率,；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策,。

2.適用零稅率的租賃業(yè)務(wù)辨析：

租賃類型	增值稅零稅率的申請(qǐng)方
境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)地區(qū)運(yùn)輸服務(wù)	出租方
境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租,、濕租服務(wù),，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)	承租方
境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)	出租方

3.納稅人受托對(duì)垃圾,、污泥,、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理適用增值稅稅率,，視具體情況有所差異：

具體處理的情形		受托方適用稅目及稅率
專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物		屬于“現(xiàn)代服務(wù)—專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,，收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率
專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物	貨物歸屬委托方的	屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率
		貨物歸屬受托方的	屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)—專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷(xiāo)售時(shí),，適用貨物的增值稅稅率

口訣

貨委加，貨受現(xiàn),。

點(diǎn)撥

這部分有兩個(gè)容易被考生忽視的問(wèn)題：

一是增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的稅率不會(huì)涉及低稅率,，只可能是基本稅率或3%的征收率；

二是增值稅的征收率不僅小規(guī)模納稅人適用,，一般納稅人在某些特殊情況下也適用征收率,。

查看完整問(wèn)題

喬老師

2025-04-09 21:28:11 296人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

您理解的基本正確，誰(shuí)享受零稅率主要看誰(shuí)提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),，由真正提供服務(wù)的一方享受零稅率。

程租業(yè)務(wù)中,，承租方只是支付了租賃費(fèi)享受租賃成果,，對(duì)過(guò)程沒(méi)有支配權(quán)，承租方也不會(huì)因此獲得收入,，所以也不會(huì)出現(xiàn)承租方來(lái)申請(qǐng)零稅率優(yōu)惠的問(wèn)題,；而期租的承租方對(duì)租來(lái)的配有操作人員的船舶在這個(gè)時(shí)期享有支配權(quán)，可以再用其向別人提供服務(wù),，那么承租方對(duì)自己提供的服務(wù)會(huì)有收入,，就可以針對(duì)自己的收入申請(qǐng)零稅率的優(yōu)惠。

舉例：

（1）甲為乙提供程租服務(wù)（涉及國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)）,，乙只是享受租賃成果,，沒(méi)有因此獲得收入，所以是由提供服務(wù)的一方甲來(lái)申請(qǐng)零稅率,。

（2）甲為乙提供期租,、濕租服務(wù)，乙利用從甲處租來(lái)的交通工具為丙提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),，那么此時(shí)提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的一方是乙,，所以由乙申請(qǐng)零稅率。

（3）甲為境外單位提供期租,、濕租服務(wù),，甲是出租方（實(shí)際提供服務(wù)方），應(yīng)由他申請(qǐng)零稅率,。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,，加油！

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