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放棄債券得公允價為何是1100而非1130？

債權(quán)人的會計處理 2023-05-23 11:27:42

問題來源：

M公司與N公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品、設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%,。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元,，增值稅稅額為130萬元,，款項尚未收到，因N公司發(fā)生資金困難,，已無力償還M公司的全部貨款,。2×22年10月5日雙方簽訂債務(wù)重組合同，M公司同意N公司分別用一項債權(quán)投資,、一批材料和一項設(shè)備（固定資產(chǎn)）予以抵償,。M公司對該筆應(yīng)收賬款已計提壞賬準備200萬元，其公允價值為1000萬元。合同簽訂日,，債權(quán)投資公允價值為300萬元,，原材料的成本為150萬元，已計提存貨跌價準備10萬元,，公允價值為100萬元,；設(shè)備原價400萬元，已計提折舊100萬元,，未計提減值準備,，公允價值為400萬元。2×22年10月25日,，M公司收到上述資產(chǎn),，雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系，該日債權(quán)投資的公允價值為305萬元,。不考慮其他因素,，M公司下列會計處理中正確的有（　　）,。

A,、債權(quán)投資入賬價值為305萬元

B,、原材料入賬價值為127萬元

C、固定資產(chǎn)入賬價值為508萬元

D,、計入當期損益的金額為70萬元

正確答案：A,B,C

答案分析：債權(quán)投資按取得時的公允價值305萬元入賬,，選項A正確；原材料和固定資產(chǎn)入賬總額=放棄債權(quán)的公允價值1000-協(xié)議簽訂日債權(quán)投資公允價值300-增值稅［（100+400）×13%］=635（萬元）,，按原材料和固定資產(chǎn)公允價值比例分配,，原材料入賬價值=635×100÷500=127（萬元），固定資產(chǎn)入賬價值=635×400÷500=508（萬元）,，選項B和C正確,；計入當期損益的金額=放棄債權(quán)公允價值1000-賬面價值（1130-200）+債權(quán)投資重組日公允價值與協(xié)議簽訂日公允價值的差額（305-300）=75（萬元），選項D錯誤,。
M公司會計分錄如下：
借：原材料　　　　　　　　　 127
　　固定資產(chǎn)　　　　　　　　 508
　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　65
　　債權(quán)投資　　　　　　　　 305
　　壞賬準備　　　　　　　　 200
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　1130
　　　投資收益　　　　　　　　　75