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減值轉(zhuǎn)回50怎么理解,?

上一筆是計提了減值150萬元 抵減商譽100萬元  那就是還有50萬元   但是現(xiàn)在這筆是需要計提減值63萬元,為什么要轉(zhuǎn)回,?

持有待售類別的計量固定資產(chǎn)折舊 2023-06-06 10:45:53

問題來源:

甲公司擁有一個銷售門店,2×22年3月31日,,甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議,將該門店整體轉(zhuǎn)讓,,轉(zhuǎn)讓初定價格為2330萬元(含其他債權(quán)投資持有期間收到的利息),。假設(shè)該門店滿足劃分為持有待售類別的條件,但不符合終止經(jīng)營的定義,。相關(guān)資料如下:
(1)該門店凈資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品,、其他債權(quán)投資,、固定資產(chǎn)、商譽和應(yīng)付賬款,。
①2×22年3月31日,,銀行存款余額為200萬元(含收到的債券利息)。
②2×22年3月31日,,庫存商品賬面余額為500萬元,,存貨跌價準備余額為10萬元。
③其他債權(quán)投資系2×22年1月1日按面值1000萬元購入的A公司發(fā)行的債券,,票面年利率為6%,,3年期,每季度末發(fā)行者支付當季利息,。2×22年3月31日其公允價值為1010萬元,。
④2×22年1月1日,固定資產(chǎn)原價為1000萬元,,已計提折舊200萬元,,至2×22年3月31日還應(yīng)計提折舊50萬元,未計提減值準備,。
⑤2×22年3月31日,,商譽賬面價值為100萬元,,此前未計提減值準備。
⑥2×22年3月31日,,應(yīng)付賬款賬面價值為150萬元,。
(2)2×22年3月31日,該門店的公允價值為2270萬元,,甲公司預計為轉(zhuǎn)讓門店還需支付律師和注冊會計師專業(yè)咨詢費共計20萬元,。假設(shè)甲公司不存在其他持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組。
(3)2×22年6月30日,,該門店尚未完成轉(zhuǎn)讓,,甲公司作為其他債權(quán)投資核算的債券收到利息15萬元,其公允價值為1020萬元,。乙公司在對門店進行檢查時發(fā)現(xiàn)一些資產(chǎn)輕微破損,,甲公司同意修理,預計修理費用為1萬元,,甲公司還將律師和注冊會計師咨詢費預計金額調(diào)整至11萬元,。當日,門店處置組整體的公允價值為2350萬元,。
(4)2×22年7月10日,,該門店完成轉(zhuǎn)讓,甲公司以銀行存款支付維修費用1.2萬元,,律師和注冊會計師咨詢費10.8萬元,,乙公司以銀行存款支付所有轉(zhuǎn)讓價款2340萬元。
假定:
(1)固定資產(chǎn)折舊計入銷售費用,;
(2)不考慮其他因素的影響,。
要求:

(1)編制甲公司2×22年3月31日計提及收到其他債權(quán)投資利息、其他債權(quán)投資公允價值變動,、固定資產(chǎn)計提折舊的會計分錄,。
2×22年3月31日
借:應(yīng)收利息          15(1000×6%×3/12)
 貸:投資收益                   15
借:銀行存款                   15
 貸:應(yīng)收利息                   15
借:其他債權(quán)投資                 10
 貸:其他綜合收益                 10
借:銷售費用                   50
 貸:累計折舊                   50
(2)編制甲公司將銷售門店劃分為持有待售類別時的會計分錄。
借:持有待售資產(chǎn)—銀行存款            200
        —庫存商品            500
        —其他債權(quán)投資         1010
        —固定資產(chǎn)            750
        —商譽              100
  存貨跌價準備                 10
  累計折舊                   250
 貸:持有待售資產(chǎn)減值準備—存貨跌價準備      10
   銀行存款                   200
   庫存商品                   500
   其他債權(quán)投資                1010
   固定資產(chǎn)                  1000
   商譽                     100
借:應(yīng)付賬款                   150
 貸:持有待售負債—應(yīng)付賬款            150
(3)計算甲公司銷售門店劃分為持有待售類別時應(yīng)計提的減值準備,,并編制相關(guān)會計分錄,。
銷售門店劃分為持有待售類別時的賬面價值=200+(500-10)+1010+(1000-200-50)+100-150=2400(萬元)。
2×22年3月31日,,由于該處置組的賬面價值2400萬元高于公允價值減去出售費用后的凈額2250萬元(2270-20),,甲公司應(yīng)當以2250萬元計量處置組,計提持有待售資產(chǎn)減值準備的金額=2400-2250=150(萬元),,計入當期損益,。持有待售資產(chǎn)的減值損失應(yīng)當先抵減處置組中商譽的賬面價值100萬元,剩余金額50萬元抵減固定資產(chǎn)賬面價值,。
借:資產(chǎn)減值損失                 150
 貸:持有待售資產(chǎn)減值準備—固定資產(chǎn)        50
             —商譽          100
(4)編制甲公司2×22年6月30日收到債券利息,、確認公允價值變動及與持有待售資產(chǎn)減值準備相關(guān)的會計分錄,。
2×22年6月30日
借:持有待售資產(chǎn)—應(yīng)收利息            15
 貸:投資收益                   15
借:持有待售資產(chǎn)—銀行存款            15
 貸:持有待售資產(chǎn)—應(yīng)收利息            15
借:持有待售資產(chǎn)—其他債權(quán)投資          10
 貸:其他綜合收益                 10
2×22年6月30日,該處置組的賬面價值=2250+15+10=2275(萬元),,預計出售費用=1+11=12(萬元),,公允價值減去出售費用后的凈額=2350-12=2338(萬元),應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準備=2338-2275=63(萬元),,轉(zhuǎn)回減值準備應(yīng)增加固定資產(chǎn)賬面價值50萬元,,商譽減值準備不可恢復。
借:持有待售資產(chǎn)減值準備—固定資產(chǎn)        50
 貸:資產(chǎn)減值損失                 50
(5)編制甲公司2×22年7月10日轉(zhuǎn)讓銷售門店的會計分錄,。
2×22年7月10日
借:資產(chǎn)處置損益           12(10.8+1.2)
 貸:銀行存款                   12
借:銀行存款                  2340
  持有待售資產(chǎn)減值準備—存貨跌價準備      10
            —商譽          100
  持有待售負債—應(yīng)付賬款            150
 貸:持有待售資產(chǎn)—銀行存款            215
         —庫存商品            500
         —其他債權(quán)投資         1020
         —固定資產(chǎn)            750
         —商譽              100
   資產(chǎn)處置損益                 15
借:其他綜合收益                 20
 貸:資產(chǎn)處置損益                 20
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陳老師

2023-06-06 11:26:17 1373人瀏覽

尊敬的學員,您好:

2×22年6月30日,,該處置組的賬面價值=2250+15+10=2275(萬元),,預計出售費用=1+11=12(萬元),

公允價值減去出售費用后的凈額=2350-12=2338(萬元),,---這個金額大于賬面價值,,就是收回金額多,不減值了,,  

應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準備=2338-2275=63(萬元)--- 計算轉(zhuǎn)回減值,,原來減值就只有50 ,轉(zhuǎn)回金額就是50 ,。  

每天努力,,就會看到不一樣的自己,加油,!
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