利息調(diào)整明細科目與其他權(quán)益工具投資金額的確定

題干沒有說明發(fā)行價格,，怎么確定“其他權(quán)益工具”和“利息調(diào)整”的金額呢,？

公司債券 2022-03-23 22:20:19

問題來源：

甲公司2×21年發(fā)生的部分交易事項如下：2×21年7月1日，甲公司發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券100萬份，每份面值100元,，票面年利率5%,，利息在每年6月30日支付（第一次支付在2×22年6月30日）,?？赊D(zhuǎn)換公司債券持有人有權(quán)在期滿時按每份債券的面值換5股股票的比例將債券轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。在可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行日,，甲公司如果發(fā)行同樣期限的不附轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債券,，市場年利率為8%。其他條件：（P/A,，5%,，5）=4.3295；（P/A,，8%,，5）=3.9927；（P/F,，5%,，5）=0.7835；（P/F,，8%,，5）=0.6806。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有（　?。?。

A,、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時負債成分的公允價值為8802.35萬元

B、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時權(quán)益成分公允價值為1197.65萬元

C,、2×21年應確認利息費用為352.09萬元

D,、可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分在2×21年12月31日的賬面價值為8904.44萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值=10000×0.6806+10000 ×5%×　3.9927=8802.35（萬元），選項A正確,；可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分公允價值=10000-8802.35=1197.65（萬元）,，選項B正確；2×21年應確認的利息費用=8802.35×8%×6/12=352.09（萬元）,，選項C正確,；甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分在2×21年12月31日的賬面價值=8802.35+352.09-100×100×5%× 6/12=8904.44（萬元），選項D正確,。

關(guān)鍵詞：可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務處理
關(guān)鍵點：
賬務處理如下：
2×21年7月1日：
借：銀行存款10000
　　應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1197.65
　貸：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000
　　　其他權(quán)益工具1197.65
2×21年12月31日：
借：財務費用352.09
　貸：應付利息500/2=250
　　　應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）102.09
可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分在2×21年12月31日的賬面價值=（10000-1197.65）+102.09=8904.44（萬元）,。