當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 會(huì)計(jì) > 答疑詳情

賬面余額和攤余成本的區(qū)別詳解

老師您好，賬面余額和攤余成本是不是一個(gè)意思,？

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 2020-06-01 19:49:05

問(wèn)題來(lái)源：

第四節(jié)　金融工具的計(jì)量和重分類(lèi)

二,、金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

（二）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

8.具體賬務(wù)處理

明細(xì)科目

（共3個(gè)）

債權(quán)投資——成本

　　　　——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息）

　　　　——利息調(diào)整

1.初始計(jì)量

總原則：

①按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額,；

②已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

借：債權(quán)投資——成本（面值）

　　應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息

　貸：銀行存款（注意：交易費(fèi)用）

　　　債權(quán)投資——利息調(diào)整（可借可貸）

2.后續(xù)計(jì)量

總原則：采用實(shí)際利率法，按攤余成本（賬面余額）（★★）進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

①確認(rèn)利息

借：應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（雙面）

　　債權(quán)投資——利息調(diào)整（與購(gòu)入時(shí)相反）

　貸：投資收益【期初賬面a余額（攤余成本）

　　　×實(shí)際利率（經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率）】

②收本、息

A.分次付息,，到期還本

借：銀行存款

　貸：應(yīng)收利息

借：銀行存款

　貸：債權(quán)投資——成本

B.到期一次還本付息

借：銀行存款

　貸：債權(quán)投資——成本

　　　債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（每期利息×期數(shù)）

3.中途處置

總原則：出售所得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

借：銀行存款

　　債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　貸：債權(quán)投資——成本

　　　　　　　——利息調(diào)整（可借可貸,，剩余部分）

　　　　　　　——應(yīng)計(jì)利息

　　　投資收益（可借可貸）

查看完整問(wèn)題

劉老師

2020-06-01 20:01:15 13338人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

賬面余額和攤余成本不是一個(gè)意思。

1,，其他債權(quán)投資，賬面價(jià)值是期末市價(jià),，含成本,，利息調(diào)整，應(yīng)計(jì)利息,，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)合計(jì)金額,。

賬面余額是攤銷(xiāo)以后金額，只含成本,，利息調(diào)整,，應(yīng)計(jì)利息明細(xì)合計(jì)金額，不含公允價(jià)值變動(dòng),，考慮這個(gè)金額計(jì)算以后攤銷(xiāo)金額,，不用市價(jià)攤銷(xiāo)，公允價(jià)值變動(dòng)就不含在里面,。

攤余成本=賬面余額- 減值（含預(yù)計(jì)損失或是已經(jīng)發(fā)生減值損失）

2,，債權(quán)投資攤余成本=賬面余額- 減值（含預(yù)計(jì)損失或是已經(jīng)發(fā)生減值損失）=賬面價(jià)值

賬面余額是攤銷(xiāo)以后金額，只含成本,，利息調(diào)整,，應(yīng)計(jì)利息明細(xì)合計(jì)金額，

3,，交易性金融資產(chǎn)不用攤銷(xiāo),。賬面余額=賬面價(jià)值=期末市價(jià)。

您再理解下,，繼續(xù)加油哦~

有幫助(24) 答案有問(wèn)題,？

相關(guān)答疑