賬面余額和攤余成本的區(qū)別詳解
老師您好,，賬面余額和攤余成本是不是 一個(gè)意思？
問題來源：
第四節(jié) 金融工具的計(jì)量和重分類
二,、金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
（二）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
8.具體賬務(wù)處理
|
明細(xì)科目 （共3個(gè)） |
債權(quán)投資——成本 ——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息） ——利息調(diào)整 |
|
1.初始計(jì)量 |
總原則： ①按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額； ②已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,。 借：債權(quán)投資——成本（面值） 應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款（注意：交易費(fèi)用） 債權(quán)投資——利息調(diào)整（可借可貸） |
|
2.后續(xù)計(jì)量 2.后續(xù)計(jì)量 |
總原則：采用實(shí)際利率法,，按攤余成本（賬面余額）（★★）進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 |
|
①確認(rèn)利息 借：應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（雙面） 債權(quán)投資——利息調(diào)整（與購入時(shí)相反） 貸：投資收益【期初賬面a余額（攤余成本） ×實(shí)際利率（經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率）】 |
|
|
②收本、息 A.分次付息,，到期還本 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 借：銀行存款 貸：債權(quán)投資——成本 |
|
|
B.到期一次還本付息 借：銀行存款 貸：債權(quán)投資——成本 債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（每期利息×期數(shù)） |
|
|
3.中途處置 |
總原則：出售所得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益,。 借：銀行存款 債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：債權(quán)投資——成本 ——利息調(diào)整（可借可貸，剩余部分） ——應(yīng)計(jì)利息 投資收益（可借可貸） |
劉老師
2020-06-01 20:01:15 13328人瀏覽
賬面余額和攤余成本不是 一個(gè)意思 ,。
1， 其他債權(quán)投資,， 賬面價(jià)值是期末市價(jià),，含成本，利息調(diào)整,，應(yīng)計(jì)利息,，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)合計(jì)金額。
賬面余額是攤銷以后金額 ,，只含成本，利息調(diào)整，應(yīng)計(jì)利息明細(xì)合計(jì)金額,，不含公允價(jià)值變動(dòng),，考慮這個(gè)金額計(jì)算以后攤銷金額，不用市價(jià)攤銷,，公允價(jià)值變動(dòng)就不含在里面,。
攤余成本=賬面余額- 減值（含預(yù)計(jì)損失或是已經(jīng)發(fā)生減值損失）
2，債權(quán)投資 攤余成本=賬面余額- 減值（含預(yù)計(jì)損失或是已經(jīng)發(fā)生減值損失）=賬面價(jià)值
賬面余額是攤銷以后金額 ,，只含成本,，利息調(diào)整，應(yīng)計(jì)利息明細(xì)合計(jì)金額,，
3,，交易性金融資產(chǎn)不用攤銷。 賬面余額=賬面價(jià)值=期末市價(jià),。
相關(guān)答疑
-
2022-08-09
-
2021-07-20
-
2021-05-28
-
2020-10-02
-
2020-07-08
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)