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資料4,,可抵扣金額超過等待期確認的成本費用

預計未來期間可抵扣金額550萬超過等待期內(nèi)確認的成本費用500萬,,超出部分計入所有者權益。請問這個500萬是怎么理解的,?能否講解一下這部分相關的知識點,?

負債的計稅基礎當期所得稅 2022-07-22 03:56:12

問題來源:

甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司,,該公司2×21年發(fā)生的有關交易或事項如下:
(1)1月1日,以銀行存款3000萬元從二級市場購入乙公司當日發(fā)行的2年期公司債券,,其業(yè)務模式是為收取合同現(xiàn)金流量并滿足流動性需求,,即甲公司對該部分債券以收取合同現(xiàn)金流量進行日常管理,但當甲公司資金發(fā)生緊缺時,,將出售該債券以保證經(jīng)營所需的流動資金,。2×21年12月31日,乙公司債券的公允價值為3150萬元,。
(2)2月20日,,甲公司閑置資金1000萬美元用于購買某銀行發(fā)售的外匯理財產(chǎn)品,理財產(chǎn)品合同規(guī)定:該理財產(chǎn)品存續(xù)期為365天,,預期年化收益率為3%,,不保證本金及收益,持有期間內(nèi)每月1日可開放贖回,,且無法通過合同現(xiàn)金流量測試,。甲公司計劃將該投資持有至到期。當日,,美元對人民幣的匯率為1美元=6.40元人民幣,。
2×21年12月31日,根據(jù)銀行發(fā)布的理財產(chǎn)品價值信息,,甲公司持有的美元理財產(chǎn)品價值為1100萬美元,,當日美元對人民幣的匯率為1美元=6.50元人民幣。
稅法規(guī)定,,對于外幣交易的折算采用交易發(fā)生時的即期匯率,,但對于公允價值計量的金融資產(chǎn),持有期間內(nèi)的公允價值變動不計入應納稅所得額,。
(3)9月30日,,甲公司自外部購入一項正在進行中的研發(fā)項目,以銀行存款支付價款1000萬元,,甲公司預計該項目前期研發(fā)已經(jīng)形成一定的技術雛形,,預計能夠帶來的經(jīng)濟利益流入足以補償外購成本。甲公司組織自身研發(fā)團隊在該項目基礎上進一步研發(fā),,當年度共發(fā)生研發(fā)支出600萬元,,通過銀行存款支付。甲公司判斷有關支出均符合資本化條件,,至2×21年年末,,該項目仍處于研發(fā)過程中。
稅法規(guī)定,,企業(yè)自行研發(fā)的項目,,按照會計準則規(guī)定資本化的部分,,其計稅基礎為資本化金額的200%,按照會計準則規(guī)定費用化的部分,,當期可予稅前扣除的金額為費用化金額的200%,。
(4)7月2日,甲公司經(jīng)股東大會批準,,授予其100名管理人員每人10萬份股票期權,,每份期權于到期日可以5元/股的價格購買甲公司1股普通股,但被授予股票期權的管理人員必須在甲公司工作滿2年才可行權,。甲公司因該股權激勵于當年確認了500萬元的股份支付費用,。稅法規(guī)定,行權時股份公允價值與實際支付價款之間的差額,,可在行權期間計算應納稅所得額時扣除,。甲公司預計該股票期權行權時可予稅前抵扣的金額為2200萬元。
其他有關資料:
第一,,不考慮除所得稅外其他相關稅費的影響,。甲公司適用的所得稅稅率為25%,假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異,。
第二,,甲公司以人民幣作為記賬本位幣,外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算,。
要求:
甲公司2×21年發(fā)生的上述交易或事項,,分別說明其應當進行的會計處理并說明理由,,分別編制相關的會計分錄,;分別說明有關交易或事項是否產(chǎn)生資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎之間的暫時性差異,,是否應確認相關遞延所得稅,,并分別編制相關的會計分錄。

關鍵詞“暫時性差異,、遞延所得稅的計量”,。
梳理做題思路:
基本計算公式
(1)資產(chǎn)的賬面價值>計稅基礎,產(chǎn)生應納稅暫時性差異,,確認遞延所得稅負債,。
(2)資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,,滿足條件確認遞延所得稅資產(chǎn)
(3)負債的賬面價值>計稅基礎,,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,,滿足條件確認遞延所得稅資產(chǎn)
(4)負債的賬面價值<計稅基礎,產(chǎn)生應納稅暫時性差異,,確認遞延所得稅負債,。
【提示1】如果某項交易或事項按照企業(yè)會計準則規(guī)定應計入所有者權益,由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益,,不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益),。
【提示2】遞延所得稅=暫時性差異×暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的適用稅率

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劉老師

2022-07-22 22:16:12 5468人瀏覽

哈嘍,!努力學習的小天使:

企業(yè)當年計提管理費用=(授予日股票市價- 購買價)就是期權市價 * 每人股數(shù)10 *估計行權人數(shù)100 *1/2 【等待期】*6個月/12個月=500.

借:管理費用500

貸:資本公積-其他資本公積500

這個是乙記錄費用金額,,

但是稅法允許扣是2200/2 是一年金額 *6/12 是半年金額 550 ,

這個是假定資產(chǎn)核算,,賬面價值0 ,,計稅基礎是550 ,記錄遞延所得稅資產(chǎn)550*25%,,

對應所得稅費用就是題目記錄500 *25%,,  

多出金額考慮是原來權益結(jié)算,和權益相關,,差價計資本公積 50*25%,。

  

您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,,加油,!
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