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麻煩老師講解下這兩小點存貨減值計算出來的原理

④抵銷本期銷售商品結轉的存貨跌價準備借：營業(yè)成本　　　　　4（20÷100×20）　貸：存貨—存貨跌價準備　　　　　　　　4⑤調整本期存貨跌價準備2×21年12月31日，結存的存貨中未實現內部銷售利潤為40萬元,，存貨跌價準備的期末余額為48萬元［80×（2-1.4）］,，期末存貨跌價準備可抵銷的余額為40萬元（存貨跌價準備的抵銷以存貨中未實現內部銷售利潤為限），本期應抵銷的存貨跌價準備=40-（20-4）=24（萬元）,。借：存貨—存貨跌價準備　　　　　　 24　貸：資產減值損失　　　　　　　

內部交易存貨相關所得稅會計的合并處理 2022-07-25 17:40:29

問題來源：

P公司和S公司均采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%,。2×20年1月1日,，P公司以銀行存款購入S公司80%的股份，能夠對S公司實施控制,。2×20年S公司從P公司購進A商品400件,，購買價格為每件2萬元（不含增值稅，下同）,。每件A商品的成本為1.5萬元,，未計提存貨跌價準備。2×20年S公司對外銷售A商品300件,，每件銷售價格為2.2萬元,；2×20年年末結存A商品100件。2×20年12月31日,，每件A商品可變現凈值為1.8萬元,；S公司對A商品計提存貨跌價準備20萬元。2×21年S公司對外銷售A商品20件,，每件銷售價格為1.8萬元,。2×21年12月31日，S公司年末存貨中包括從P公司購進的A商品80件,，A商品每件可變現凈值為1.4萬元,。S公司個別財務報表中A商品存貨跌價準備的期末余額為48萬元。
要求：編制2×20年和2×21年與存貨有關的抵銷分錄或調整分錄（編制抵銷分錄時應考慮遞延所得稅的影響）。

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