合并報表中投資性房地產內部抵銷理解
每個分錄的意思及數據的來源（有點多），請老師詳解,，謝謝
問題來源：
（1）2月20日,，甲公司與子公司（乙公司）簽訂銷售合同,，向其銷售100件A產品，每件銷售價格為20萬元,，每件生產成本為12萬元,。甲公司于3月25日發(fā)出A產品，并開出了增值稅專用發(fā)票,。根據銷售合同的約定,，如甲公司銷售的A產品存在質量問題，乙公司可在1年內退貨,。甲公司根據歷史經驗,，估計該批產品的退貨率為8%。乙公司于3月28日收到所購A產品并驗收入庫,，當日通過銀行轉賬支付上述貨款,。
（2）3月15日，因存在質量問題,，甲公司收到丙公司退回的10件A產品,，同時收到稅務部門開具的紅字增值稅專用發(fā)票，甲公司通過銀行轉賬退回了相關款項,。該退回的A產品是甲公司2×17年出售給丙公司200件A產品中的其中一部分,，每件銷售價格為19萬元，每件生產成本為12萬元,。2×17年末,，甲公司估計該批A產品的退貨率為8%,。2×18年3月15日，該批產品的退貨期已滿,，除上述10件A產品退貨外,，無其他退貨情況。
（3）5月30日,，甲公司與丁公司簽訂銷售合同,，向丁公司銷售500件B產品。根據銷售合同的約定,，甲公司11月20日前向丁公司交付產品,，銷售價格總額為9800萬元；如果該批產品在1年之內發(fā)生質量問題,，甲公司負責免費維修,，但如因丁公司保管不善或使用不當造成的損壞，甲公司不提供免費維修服務,，B產品質保期滿后,，甲公司可以為該批產品提供未來3年維修服務，但丁公司需另外支付維修服務費用300萬元,。11月5日,，甲公司按照合同約定發(fā)出B產品，開具增值稅專用發(fā)票,，并收取貨款,。
（4）2×18年末，甲公司本年銷售給乙公司的A產品尚未發(fā)生退貨,，甲公司重新評估A產品的退貨率為5%,，乙公司本年從甲公司購入的A產品對外銷售50%，其余形成存貨,。
（5）2×18年末,，甲公司出租給乙公司辦公樓的公允價值為3300萬元。該出租辦公樓系甲公司從2×17年6月30日起出租給乙公司以供其辦公使用,；租賃期開始日,，該辦公樓的賬面原價為2500萬元，采用年限平均法計提折舊,，預計使用50年,，預計凈殘值為零，截至租賃期開始日已計提折舊500萬元,，未計提減值準備,。根據租賃合同的約定，該辦公樓租賃期為5年，每年租金為100萬元,。
甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量,。上述出租辦公樓2×17年6月30日的公允價值為2800萬元，2×17年12月31日的公允價值為3000萬元,。
其他有關資料：第一,，上述銷售價格不含增值稅額。第二,，投資性房地產持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額,，以取得成本按期計提的折舊（與按轉換為投資性房地產前會計上計提的折舊金額相同）可從應納稅所得額中扣除，存貨按取得時的成本確定計稅基礎,，除上所述外,，甲公司其他交易或事項的會計處理與稅法規(guī)定的稅務處理不存在差異。第三,，甲公司預計未來年度有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異,。第四，乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,。第五,，本題不考慮除增值稅和企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。
要求：
貸：主營業(yè)務收入 1840（100×20×92%）
預計負債 160（100×20×8%）
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 260
借：主營業(yè)務成本 1104（100×12×92%）
應收退貨成本 96（100×12×8%）
貸：庫存商品 1200
預計負債 304（200×19×8%）
主營業(yè)務成本 72（200×12×8%-10×12）
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 24.7
貸：銀行存款 214.7
主營業(yè)務收入 114（200×19×8%-10×19）
應收退貨成本 192（200×12×8%）
計算每一單項履約義務應分攤的合同價格；說明甲公司銷售B產品在質保期內提供的維修服務和質保期滿后所提供維修服務分別應當如何進行會計處理,。
第一,，銷售500件B產品并提供質保期內的維修服務；第二,，質保期滿后提供未來3年的產品維修服務,。
理由：二項單項履約義務中，每一項履約義務均可單獨區(qū)分,；并按合同約定各自單獨履行義務,。
②B產品應分攤的合同價格=（9800+300）×9800/（9800+300）=9800（萬元）；
質保期滿后提供未來3年的維修服務應分攤的合同價格=（9800+300）×300/（9800+300）=300（萬元）,。
③甲公司在銷售B產品1年的質保期內因質量問題提供的維修服務,，應當按照或有事項的會計處理原則進行確認和計量；
質保期滿后未來3年對甲公司銷售給丁公司的B產品提供的維修服務，應當按照收入準則的規(guī)定,，于提供維修服務的各期確認相關的收入,。
主營業(yè)務成本 36
貸：應收退貨成本 36（100×12×3%）
主營業(yè)務收入 60
借：營業(yè)收入 2000
貸：營業(yè)成本 2000
借：營業(yè)成本 400
貸：存貨 400［（100×20-100×12）×（1-50%）］
借：遞延所得稅資產 100
貸：所得稅費用 100
借：預計負債 100（160-60）
營業(yè)成本 60
貸：其他流動資產 60（96-36）
營業(yè)收入 100
借：遞延所得稅負債 15
所得稅費用 10
貸：遞延所得稅資產 25
②與投資性房地產有關的內部交易抵銷分錄
借：固定資產 2000
其他綜合收益 800
貸：投資性房地產 2800
借：遞延所得稅負債 200
貸：其他綜合收益 200
借：年初未分配利潤 200
貸：投資性房地產 200
借：年初未分配利潤 25
貸：固定資產 25（2500÷50×1/2）
借：遞延所得稅負債 56.25（225×25%）
貸：年初未分配利潤 56.25
借：公允價值變動收益 300
貸：投資性房地產 300
借：管理費用 50
貸：固定資產 50（2500÷50）
借：遞延所得稅負債 87.5（350×25%）
貸：所得稅費用 87.5
陸老師
2021-06-25 18:10:19 19788人瀏覽
（5）2×18年末,，甲公司出租給乙公司辦公樓的公允價值為3300萬元。該出租辦公樓系甲公司從2×17年6月30日起出租給乙公司以供其辦公使用,；租賃期開始日,，該辦公樓的賬面原價為2500萬元，采用年限平均法計提折舊,，預計使用50年,，預計凈殘值為零，截至租賃期開始日已計提折舊500萬元,，未計提減值準備,。根據租賃合同的約定，該辦公樓租賃期為5年,，每年租金為100萬元,。
甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。上述出租辦公樓2×17年6月30日的公允價值為2800萬元,，2×17年12月31日的公允價值為3000萬元,。
與投資性房地產有關的內部交易抵銷分錄
借：固定資產 2000 ----帳面價值2500-500=2000
其他綜合收益 800 ---差額計到其他綜合收益
貸：投資性房地產 2800 –轉換日公允價值
這是甲公司個表中非投轉投時做的分錄，合表不承認,，所以反向轉回了,。
借：遞延所得稅負債 200
----個表中帳面價值和計稅基礎差異確認的遞延所得稅負債800*0.25=200，合表轉回
貸：其他綜合收益 200
借：年初未分配利潤 200
----上年個表做過公允價值變動增加 3000-2800=200的分錄,，跨年了換成年初未分配利潤
貸：投資性房地產 200
借：年初未分配利25----- 合表應當按照固定資產核算上年計提的半年折舊2500/50*6/12=25
貸：固定資產 25（2500÷50×1/2）
借：遞延所得稅負債 56.25（225×25%）
---公允價值上升和計提折舊引起的差異個別確認的遞延所得稅負債在合表中轉回
貸：年初未分配利潤 56.25
借：公允價值變動收益 300
-----個表確認的公允價值變動損益3300-3000=300,，合表轉回
貸：投資性房地產 300
借：管理費用 50 ------合表角度應計提的當年折舊2500/50=50
貸：固定資產 50（2500÷50）
借：遞延所得稅負債 87.5（350×25%）
--------個表中-公允價值上升和計提折舊引起的差異個別確認的遞延所得稅負債轉回
貸：所得稅費用 87.5
解析忘記做的部分
第一年的租金抵銷
借：營業(yè)收入50-----2017年半年租金甲公司記作其他業(yè)務收入
貸：管理費用50--------乙公司記作管理費用，合表不承認,，對沖
第二年的抵銷分錄
借：年初未分配利潤50
貸：年初未分配利潤50
借：營業(yè)收入100----------2018年全年租金甲公司個表記其他業(yè)務收入
貸：管理費用100-------- 乙公司記作管理費用,，合表不承認，對沖
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