為什么以未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為存貨跌價準備上限
為什么以未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為存貨跌價準備轉(zhuǎn)回上限,，老師，能詳細解釋么
問題來源：
P公司和S公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅,，適用的所得稅稅率均為25%。2×18年1月1日,，P公司以銀行存款購入S公司80%的股份,，能夠?qū)公司實施控制。2×18年S公司從P公司購進A商品400件,，購買價格為每件2萬元（不含增值稅,，下同）。每件A商品的成本為1.5萬元,，未計提存貨跌價準備,。2×18年S公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為2.2萬元,；2×18年年末結(jié)存A商品100件,。2×18年12月31日，每件A商品可變現(xiàn)凈值為1.8萬元,；S公司對A商品計提存貨跌價準備20萬元,。2×19年S公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元,。2×19年12月31日,，S公司年末存貨中包括從P公司購進的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元,。S公司個別財務報表中A商品存貨跌價準備的期末余額為48萬元,。
要求：編制2×18年和2×19年與存貨有關的抵銷分錄或調(diào)整分錄（編制抵銷分錄時應考慮遞延所得稅的影響）。
王老師
2020-10-15 15:54:57 2809人瀏覽
因為未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益這部分在合并角度看并沒有發(fā)生減值。超過這部分的減值合并報表也發(fā)生了減值了,。
所以轉(zhuǎn)回的減值是以內(nèi)部銷售利潤為限,。
例如售價是100，成本是80,，可變現(xiàn)凈值是70,，合并角度看發(fā)生減值是80-70=10,， 個別報表角度發(fā)生減值是100-70=30，所以要把個別報表我計提的減值20抵消,。
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