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存貨處理中遞延所得稅資產(chǎn)為何不用調(diào)整？

老師能否把這道題中（1）存貨部分的個(gè)別報(bào)表分錄和合并報(bào)表抵消分錄寫(xiě)一下,，有點(diǎn)算不明白為啥不用調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)

逆流交易的合并處理 2022-06-23 10:42:41

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司為B公司的母公司,。甲公司與B公司2×21年度有關(guān)資料如下：（1）2×21年6月10日甲公司從B公司購(gòu)進(jìn)一批商品200件,，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅），價(jià)款已支付,，B公司商品每件成本為1.6萬(wàn)元,，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2×21年甲公司將上述商品對(duì)外銷(xiāo)售150件,，每件銷(xiāo)售價(jià)格為2.2萬(wàn)元,，年末結(jié)存商品50件。2×21年12月31日甲公司結(jié)存的該商品的可變現(xiàn)凈值為70萬(wàn)元,，甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量,。（2）2×21年7月1日，B公司出售一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)給甲公司,。該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)在B公司的賬面價(jià)值為380萬(wàn)元,，銷(xiāo)售給甲公司的售價(jià)為500萬(wàn)元。甲公司取得該專(zhuān)利權(quán)后立即投入使用,，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年,，按照直線法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值,。假定稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)年限,、攤銷(xiāo)方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，該專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用,。2×21年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)（專(zhuān)利權(quán)）未發(fā)生減值跡象,。至2×21年12月31日，甲公司尚未支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款,，B公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備60萬(wàn)元,。甲公司和B公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素,，根據(jù)上述資料,，下列有關(guān)2×21年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述正確的有（　　）,。

A,、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨項(xiàng)目列示金額為70萬(wàn)元

B,、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整的金額為-114萬(wàn)元

C、2×21年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)整抵銷(xiāo)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額為440萬(wàn)元

D,、2×21年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)的金額為13.5萬(wàn)元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：選項(xiàng)A,，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中剩余該商品成本=50×1.6=80（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值為70萬(wàn)元,，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量,，故應(yīng)列示金額為70萬(wàn)元；選項(xiàng)B，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中無(wú)形資產(chǎn)列示金額=380-380/10×6/12=361（萬(wàn)元）,，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中無(wú)形資產(chǎn)列示金額=500-500/10×6/12=475（萬(wàn)元）,，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整的金額=361-475=-114（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C,，應(yīng)抵銷(xiāo)應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額=500-60=440（萬(wàn)元）,；選項(xiàng)D，事項(xiàng)（1）：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商品賬面價(jià)值為70萬(wàn)元,，計(jì)稅基礎(chǔ)=50×2=100（萬(wàn)元）,，遞延所得稅資產(chǎn)余額=（100-70）×25%=7.5（萬(wàn)元），個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬(wàn)元,，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整金額為0,；事項(xiàng)（2）：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為361萬(wàn)元（380-380/10×6/12），計(jì)稅基礎(chǔ)為475萬(wàn)元（500-500/10×6/12）,，遞延所得稅資產(chǎn)余額=（475-361）×25%=28.5（萬(wàn)元）,，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整金額為28.5萬(wàn)元,，對(duì)于應(yīng)收賬款,，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15（萬(wàn)元）,，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整金額=0-15=-15（萬(wàn)元）,。綜上，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)的金額=28.5-15=13.5（萬(wàn)元）,。

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