如何計算子公司自購買日持續(xù)計算可辨認凈資產價值
持續(xù)計算凈資產價值不考慮計提的盈余公積嗎?請列舉一下自購買日(合并日)開始持續(xù)計算可辨認凈資產價值的公式,?
問題來源:
甲公司相關年度發(fā)生的有關交易或事項如下:
(1)2×18年1月1日,,甲公司以發(fā)行5000萬股普通股為對價,從丙公司處購買其所持乙公司60%的股權,當日辦理了股權過戶登記手續(xù)。甲公司所發(fā)行股份的面值為每股1元,公允價值為每股10元,。另外,甲公司以銀行存款支付與乙公司股權評估相關的費用150萬元,。
2×18年1月1日,,乙公司凈資產賬面價值為65000萬元,其中,,股本25000萬元,,資本公積5000萬元,盈余公積26000萬元,,未分配利潤9000萬元,;可辨認凈資產的公允價值為80000萬元。公允價值與賬面價值的差額為一宗土地增值15000萬元,,其他資產和負債的賬面價值等于公允價值,。該土地尚可使用50年,預計凈殘值為零,,按直線法攤銷,。當日,甲公司對乙公司的董事會進行改選,,改選后能夠控制乙公司,。甲公司購買乙公司股權前,乙公司為甲公司的常年客戶,;除此之外,,甲公司與丙公司和乙公司不存在其他關系。
(2)2×18年6月25日,,甲公司出售其生產的設備給乙公司,,銷售價格為2500萬元,銷售成本為2000萬元,。乙公司將購買的設備作為管理用固定資產,,并在2×18年6月28日投入使用,該設備預計使用10年,,預計凈殘值為零,,采用年限平均法計提折舊,。截至2×18年12月31日,甲公司尚未收到款項,,甲公司按應收款項余額的5%計提了壞賬準備,;該項應收款項于2×19年3月10日收存銀行。
(3)2×18年度,,乙公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元,持有的金融資產公允價值上升確認其他綜合收益1000萬元,。2×18年12月31日,,按購買日乙公司凈資產賬面價值持續(xù)計算的凈資產賬面價值為72000萬元,其中股本25000萬元,,資本公積5000萬元,,其他綜合收益1000萬元,盈余公積26600萬元,,未分配利潤14400萬元,。
(4)2×19年度,乙公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元,,持有的金融資產公允價值上升確認其他綜合收益200萬元,。
甲公司在編制合并財務報表時,將乙公司作為一個資產組,,2×18年末進行減值測試時,,沒有發(fā)現(xiàn)該資產組存在減值。2×19年12月末,,甲公司對該資產組進行減值測試,,減值測試的結果為:資產組的可收回金額為92000萬元,乙公司凈資產賬面價值為77200萬元,。
(5)2×20年1月1日至3月1日,,甲公司發(fā)生的交易或事項包括:1月20日,甲公司于2×19年12月銷售的一批商品因其質量問題被客戶退回,;2月22日,,經批準發(fā)行公司債券8500萬元;2月28日,,甲公司購買丁公司80%股權并控制丁公司,。
假定上述交易或事項具有重要性。
其他資料:(1)甲公司按實現(xiàn)凈利潤的10%計提法定盈余公積,,不計提任意盈余公積,。(2)乙公司的各項資產和負債構成業(yè)務。(3)甲公司2×19年度財務報告于2×20年3月1日經批準對外報出,。(4)本題不考慮相關稅費及其他因素,。
要求:
(1)根據(jù)資料(1),,計算甲公司對乙公司投資的成本,編制甲公司對乙公司投資相關的會計分錄,;計算合并商譽金額,。
①甲公司對乙公司投資成本=5000×10=50000(萬元)。
②
借:長期股權投資 50000
貸:股本 5000
資本公積—股本溢價 45000
借:管理費用 150
貸:銀行存款 150
③合并商譽=50000-80000×60%=2000(萬元),。
(2)根據(jù)資料(1),、(2)和(3),編制甲公司2×18年度合并財務報表相關的抵銷或調整分錄,。
2×18年12月31日
調整評估增值:
借:無形資產 15000
貸:資本公積 15000
借:管理費用 300(15000/50)
貸:無形資產—累計攤銷 300
抵銷內部交易:
借:營業(yè)收入 2500
貸:營業(yè)成本 2000
固定資產—原價 500
借:固定資產—累計折舊
25(500/10/2)
貸:管理費用 25
借:應付賬款 2500
貸:應收賬款 2500
借:應收賬款—壞賬準備 125
貸:信用減值損失 125
按照權益法調整長期股權投資:
借:長期股權投資
3420[(6000-300)×60%]
貸:投資收益 3420
借:長期股權投資600(1000×60%)
貸:其他綜合收益 600
抵權益:
借:股本 25000
資本公積 20000(5000+15000)
其他綜合收益 1000
盈余公積 26600(26000+600)
年末未分配利潤
14100(9000+6000-300-600)
商譽 2000
貸:長期股權投資
54020(50000+3420+600)
少數(shù)股東權益 34680
[(25000+20000+1000+26600+14100)×40%]
抵損益:
借:投資收益 3420
少數(shù)股東損益 2280
年初未分配利潤 9000
貸:提取盈余公積 600
年末未分配利潤 14100
(3)根據(jù)資料(2),,編制甲公司2×19年度合并財務報表中與年初未分配利潤相關的抵銷或調整分錄。
借:年初未分配利潤 500
貸:固定資產—原價 500
借:固定資產—累計折舊
25(500/10/2)
貸:年初未分配利潤 25
借:應收賬款—壞賬準備 125
貸:年初未分配利潤 125
(4)根據(jù)資料(1)至(4),,計算甲公司應計提的商譽減值準備,,并編制相關會計分錄。
2×19年12月31日乙公司根據(jù)購買日可辨認凈資產公允價值持續(xù)計算的凈資產賬面價值=80000+(6000-300)+1000+(5000-300)+200=91600(萬元),;
完全商譽=2000/60%=3333.33(萬元),,包含完全商譽的乙公司資產組的賬面價值=91600+3333.33=94933.33(萬元),乙公司資產組減值金額=94933.33-92000=2933.33(萬元),,減值金額沒有超過完全商譽,,故甲公司按照份額承擔商譽的減值,甲公司應計提的商譽減值金額=2933.33×60%=1760(萬元),。
借:資產減值損失 1760
貸:商譽—商譽減值準備 1760
(5)根據(jù)資料(5),,判斷甲公司2×20年1月1日至3月1日發(fā)生的每項交易或事項屬于資產負債表日后調整事項還是非調整事項,并說明會計處理方法,。(2021年)
①1月20日發(fā)生的退貨屬于資產負債表日后調整事項,。
會計處理方法:資產負債表日后期間發(fā)生報告年度銷售退回,應沖減報告年度確認的銷售收入及銷售成本,,將退回商品作為庫存商品入賬,。
②2月22日批準發(fā)行公司債券屬于資產負債表日后非調整事項。
會計處理方法:日后期間經批準發(fā)行債券時不調整報告年度的報表項目,,但應當在報告年度的報表附注中進行披露,。
③2月28日購入丁公司股權屬于資產負債表日后非調整事項。
會計處理方法:日后期間企業(yè)合并或者處置子公司的行為可以影響股權結構,、經營范圍等方面,,對企業(yè)未來的生產經營活動能產生重大影響,應當在報告年度的報表附注中進行披露,。

劉老師
2023-05-02 11:34:21 10160人瀏覽
持續(xù)計算凈資產價值不考慮計提的盈余公積嗎,?--計提盈余公積減少利潤分配,,新增盈余公積,,凈資產總金額不變,不用考慮這個金額,。
請列舉一下自購買日(合并日)開始持續(xù)計算可辨認凈資產價值的公式,?
2×19年12月31日乙公司根據(jù)購買日可辨認凈資產公允價值持續(xù)計算的凈資產賬面價值=80000【合并日可辨認凈資產公允價值記合并報表】+(6000【凈利潤】-300【無形資產增值部分攤銷金額】)+1000【其他綜合收益變動】+(5000【凈利潤】-300【無形資產增值部分攤銷金額】)+200【其他綜合收益變動】=91600(萬元);
一般考試就是這個計算思路,,可能含股本,,庫存股,其他權益工具,,資本公積變動,,按照變動新增或是減少計算期末金額。
您再理解一下,,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油,!相關答疑
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