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方案一所有權(quán)轉(zhuǎn)移后計稅基礎(chǔ)是否應(yīng)加600萬元疑問解答

老師您好,，我想請問為何方案一,，租賃期滿所有權(quán)歸甲公司所有，計稅基礎(chǔ)除了租金外,，不加市場購置成本600萬元,？即計稅基礎(chǔ)=140*6+600,？謝謝

租賃的決策分析 2024-07-22 13:20:53

問題來源：

例題·計算分析題

　甲公司投資新項目需要使用挖掘設(shè)備,，正在研究通過租賃方式取得該設(shè)備。現(xiàn)有兩個租賃方案可供選擇：

方案一：租賃期6年,，年租賃費140萬元,，每年初支付。甲公司負(fù)責(zé)設(shè)備的維護,，每年末向第三方支付維護費用10萬元,。租賃期內(nèi)不得撤租，租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)所有權(quán)歸甲公司所有,。

方案二：租賃期4年,，租賃開始日一次性支付手續(xù)費20萬元，每年租賃費160萬元,，每年末支付,。租賃公司負(fù)責(zé)設(shè)備的維護,，每年末從甲公司收取維護費用15萬元,。租賃期內(nèi)不得撤租,，租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓。

設(shè)備的市場購置價格為600萬元,，預(yù)計4年后變現(xiàn)價值為250萬元,，6年后變現(xiàn)價值為50萬。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定,，按直線法計提折舊,，折舊年限為6年，凈殘值率為6%,。

稅后有擔(dān)保借款利率為7%,，企業(yè)所得稅稅率為25%。

要求：

（1）計算方案一各年相關(guān)現(xiàn)金凈流量和凈現(xiàn)值（計算過程和結(jié)果填入下方表格中）,。

單位：萬元
項目	T=0年末	T=1~5年末	T=6年末




現(xiàn)金凈流量


凈現(xiàn)值

（2）計算方案二各年相關(guān)現(xiàn)金凈流量和凈現(xiàn)值（計算過程和結(jié)果填入下方表格中）,。

單位：萬元
項目	T=0年末	T=1~3年末	T=4年末





現(xiàn)金凈流量
折現(xiàn)系數(shù)
現(xiàn)值
凈現(xiàn)值

（3）假設(shè)租賃方案可以重置，判斷企業(yè)應(yīng)選擇哪個方案,，并簡要說明理由,。

【答案】（1）

項目	T=0年末	T=1~5年末	T=6年末
租金支付	-140	-140
折舊抵稅		32.9	32.9
稅后維修費用		-7.5	-7.5
資產(chǎn)變現(xiàn)價值			50
資產(chǎn)變現(xiàn)損失抵稅			0.1
現(xiàn)金凈流量	-140	-114.6	75.5
折現(xiàn)系數(shù)	1	4.1002	0.6663
現(xiàn)值	-140	-469.88	50.31
凈現(xiàn)值	-559.57

計算說明：

T=0~5：租金支付=140（萬元）

租賃資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=140×6=840（萬元）

年折舊抵稅額=840×（1-6%）÷6×25%=32.9（萬元）

稅后維修費用=10×（1-25%）=7.5（萬元）

T=6：資產(chǎn)變現(xiàn)價值=50,，賬面價值=840×6%=50.4

資產(chǎn)變現(xiàn)損失抵稅=（50.4-50）×25%=0.1（萬元）

（2）

項目	T=0年末	T=1~3年末	T=4年末
手續(xù)費	-20
租金支付		-160	-160
維修費用		-15	-15
折舊抵稅		28.2	28.2
資產(chǎn)變現(xiàn)損失抵稅			67.2
現(xiàn)金凈流量	-20	-146.8	-79.6
折現(xiàn)系數(shù)	1	2.6243	0.7629
現(xiàn)值	-20	-385.25	-60.73
凈現(xiàn)值	-465.98

計算說明：

T=1~4：租金支付=160（萬元）

租賃資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=20+（160+15）×4=720（萬元）

年折舊抵稅額=720×（1-6%）÷6×25%=28.2（萬元）

T=6：4年后資產(chǎn)的賬面價值=720-112.8×4=268.8（萬元）

資產(chǎn)變現(xiàn)損失抵稅=（268.8-0）×25%=67.2（萬元）

（3）由于兩個租賃方案期限不同，因此需要比較兩個方案的平均年成本,。

方案一平均年成本=559.57÷(P/A,7%,6)=559.57÷4.7665=117.40（萬元）

方案二平均年成本=465.98÷(P/A,7%,4)=465.98÷3.3872=137.57（萬元）

由于方案一的平均年成本較低,，因此應(yīng)選擇方案一。

注：此處為不影響視頻效果,，以講義為準(zhǔn),。

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劉老師

2024-07-22 16:15:15 433人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

您注意,，到期所有權(quán)轉(zhuǎn)移的話,，是要用留購價款支付的,，您說的600萬元是到期市場的賣價，而不是留購價款,，本題方案一沒有給出留購價款,，但是所有權(quán)還是轉(zhuǎn)移了，此時說明留購價款包含在每期的租金里面了,，所以不用單獨考慮了,，所以計算基礎(chǔ)直接計算租金就行。也就是說如果題目中給了留購價款,，那么計算計稅基礎(chǔ) 的時候要加上,，如果沒有給，默認(rèn)租金包含留購價款,，不用單獨考慮,。

每天努力，就會看到不一樣的自己,，加油,！

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