第三章簡答題

【例題 · 簡答題】

Klein，Thompson公司的CFO,，決定馬達部門從外部供應(yīng)商采購公司馬達所用的開關(guān)而不是購買公司開關(guān)部門生產(chǎn)的部件,。開關(guān)部門正在全產(chǎn)能生產(chǎn)并要求馬達部門按照外部客戶的價格購買開關(guān)而不是像過去一樣只支付實際生產(chǎn)的成本價。馬達部門拒絕了開關(guān)部門的價格要求,。開關(guān)部門轉(zhuǎn)而聯(lián)系一家外部客戶銷售他們剩余的開關(guān),，而馬達部門被迫從外部供應(yīng)商那里購買了更高價格的開關(guān)。

Klein正在檢查Thompson公司的內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價政策,，因為她認為發(fā)生了次優(yōu)選擇,。盡管Klein認為開關(guān)部門為實現(xiàn)自己部門利潤的最大化拒絕按照成本價賣給馬達部門是一個正確的決定，但這個決定并沒有使Thompson公司獲得最大的利益,。

Klein要求公司的會計部門研究一種新的轉(zhuǎn)移定價方式以提升公司各部門目標的一致性,，既能促進各部門的管理績效，又能使公司整體績效最優(yōu)化,。會計部門提供了下列三種轉(zhuǎn)移定價方法,，希望能夠從中選出應(yīng)用于所有部門的方法：

1. 標準完全制造成本價加利潤。

2. 市場銷售價格,。

3. 截止轉(zhuǎn)移時的付現(xiàn)成本加機會成本,。

要求：1. 列舉并解釋在部門之間交易中使用協(xié)商轉(zhuǎn)移價格體系可能帶來的兩個積極的行為影響和兩個消極的行為影響。

2. 列舉并解釋使用完全成本作為轉(zhuǎn)移價格可能帶來的兩個行為問題,。

3. 列舉如果Thompson公司將現(xiàn)行轉(zhuǎn)移定價政策變?yōu)樾抻喌霓D(zhuǎn)移價格政策并應(yīng)用于所有部門最可能帶來的兩個行為問題,，并解釋原因。

4. 當Thompson公司采用下列轉(zhuǎn)移定價方式時,，公司中“買方”和“賣方”的部門經(jīng)理可能會出現(xiàn)哪些表現(xiàn),？

a. 標準完全制造成本價加利潤。

b. 市場銷售價格,。

c. 截止轉(zhuǎn)移時的付現(xiàn)成本加機會成本,。

【解析】1在部門之間交易中使用協(xié)商轉(zhuǎn)移價格體系可能帶來的兩個積極的行為影響和兩個消極的行為影響如下：積極影響：（1）買賣雙方同時參與到談判中,，這樣更利于達成交易,。（2）商談和決定轉(zhuǎn)移支付價格會提高雙方?jīng)Q策的自主性/獨立性。消極影響：（1）從公司整體來看,，分部之間商定的轉(zhuǎn)移支付價格未必是最有利的,，因而會影響公司的整體利益。（2）商談過程會使部門之間產(chǎn)生負面情緒和矛盾,。

2使用完全成本作為轉(zhuǎn)移價格可能帶來的2個行為問題：（1）完全成本轉(zhuǎn)移價格不適用于以盈利能力來考核業(yè)績的非集權(quán)公司,，因為這時銷售的產(chǎn)品無法實現(xiàn)利潤。（2）如果從外部購買的成本更低的話,，這種方法不利于各部門決策的目標協(xié)調(diào)一致,。如果銷售的產(chǎn)品沒有使用全部生產(chǎn)能力，就會使轉(zhuǎn)移價格降低到市場價格，使得轉(zhuǎn)移價格能夠補償全部的變動成本和一部分固定成本,。這種價格減讓會有利于公司總體績效最大化,。

3如果Thompson公司將現(xiàn)行轉(zhuǎn)移定價政策變?yōu)樾抻喌霓D(zhuǎn)移價格政策并應(yīng)用于所有部門，將最可能帶來以下行為問題：（1）政策改變可能使分部的經(jīng)理認為是對自己的權(quán)限自由度和自主權(quán)的削減,，因此影響到他們的積極性,。（2）如果經(jīng)理失去了轉(zhuǎn)移價格的控制能力導(dǎo)致他們失去一些對利潤的控制能力，經(jīng)理就會不愿意接受統(tǒng)一價格,。（3）如果轉(zhuǎn)移價格低于市場價,，銷售部門更愿意對外銷售產(chǎn)品，因為這樣會使他們的收入更多,。

4當Thompson公司采用下列轉(zhuǎn)移定價方式時,，公司中“買方”和“賣方”的部門經(jīng)理可能會出現(xiàn)的表現(xiàn)：a. 標準成本加成。“賣方”會有動機進行成本控制,，因為任何超出標準的成本不能傳遞到“買方”,，并會減少“賣方”的利潤。如果市場上的價格更高,，“買方”會對轉(zhuǎn)移價格比較滿意,。反過來，如果市場價低于“買方”必須接受的轉(zhuǎn)移價格,，“買方”經(jīng)理就不愿意接受,。　b. 市場銷售價格,。

這會建立起公平機制,，對于“賣方”和“買方”來講可以盡力取得各自的收益。它還會促進成本控制,，激勵各分部經(jīng)理,，從而使全公司績效得到最大化。由于雙方部門都對市場價格敏感,，就不會產(chǎn)生互不信任,，并且都愿意進行交易。

c. 截止轉(zhuǎn)移時的付現(xiàn)成本加機會成本,。

當市場價格已經(jīng)建立并且銷售量已達到最大時,，這種方法與市場銷售價格相似。在任何能力最大的水平上,，轉(zhuǎn)移價格就是唯一的付現(xiàn)成本（假設(shè)沒有機會成本）,，也就是轉(zhuǎn)移商品估計的變動成本。

這一方式下,，買賣雙方都愿意接受,，因為在這一條件下雙方拿到的都是最優(yōu)價格,。這一方法會使整個企業(yè)團結(jié)一致，能夠激勵經(jīng)理并使全公司的利潤最大化,。