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其他綜合收益問題解答

老師,，想問下,，與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響所形成的利得和損失,，怎么理解也計入其他綜合收益呢

綜合收益 2022-06-18 15:12:40

問題來源：

綜合收益

? 綜合收益表 ,，Statement of Comprehensive Income ( 通常與損益表分開披露）

? 美國國家財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（FASB）將“綜合收益”定義為“一個主體在某一期間與非所有者方面進(jìn)行交易或發(fā)生其他事項和情況所引起的權(quán)益（凈資產(chǎn)）變動”,。

? 綜合收益包括會計期間內(nèi)所有經(jīng)營收入,、費用、利得和損失,，包括計入凈收益的已實現(xiàn)損益以及凈收益之外的未實現(xiàn)損益,，這些都需要作為其他綜合收益項目。

? 綜合收益和凈收益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不同,，使某些項目可以計入綜合收益,，卻不能計入凈收益。

? 這些項目就叫做其他綜合收益項目,，指一些已確認(rèn)未實現(xiàn)的利得和損失,，包括外幣折算調(diào)整、最低退休金負(fù)債調(diào)整,、債務(wù)和權(quán)益證券的未實現(xiàn)利得和損失,、避險的衍生金融工具的公允價值變動等等。

? 綜合收益和凈收益的關(guān)系是：

綜合收益=凈收益＋其他綜合收益

1. 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得和損失

2. 可供出售外幣非貨幣性項目的匯兌差額形成的利得和損失

3. 權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動形成的利得和損失

4. 存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)形成的利得和損失

5. 金融資產(chǎn)的重分類形成的利得和損失

6. 套期保值（現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期）形成的利得或損失

7. 與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響所形成的利得和損失

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李老師

2022-06-19 15:02:22 1047人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

其他綜合收益作為企業(yè)不計入當(dāng)期損益的利得或損失,，會稅處理存在差異。稅法規(guī)定,，會計處理與稅法規(guī)定不一致的,，應(yīng)在企業(yè)稅前利潤（利潤總額）基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整,。在會計上,，對于暫時性差異應(yīng)確認(rèn)和轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。企業(yè)產(chǎn)生按規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項利得或損失,，不論以后會計期間是否能夠重分類進(jìn)入損益,，都應(yīng)在確認(rèn)其他綜合收益的同時確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn),，并在以后會計期間按相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定轉(zhuǎn)回。（就是規(guī)定而已,，您了解即可,，不必深究）

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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