固定資產(chǎn)折舊如何影響遞延所得稅,？
張老師在本段將PPE折舊，提到：GAAP折舊采用直線法,，IFRS折舊采用加速法,，這樣一來，折舊費(fèi)用GAAP<
標(biāo)黃部分表述是正確的么,？
問題來源：
第二節(jié) 確認(rèn),、計量,、記錄和報告
所得稅
由于公認(rèn)會計原則（GAAP）和美國國家稅務(wù)局（IRS）的稅法之間存在差異，導(dǎo)致稅前會計利潤和應(yīng)稅利潤之間存在差異,，進(jìn)而體現(xiàn)為在企業(yè)財務(wù)報表上的所得稅費(fèi)用（income tax expense）和企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額（income tax payable）不同
暫時性差異：是指資產(chǎn),、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異，這種差異是由于會計和稅法對所得稅費(fèi)的項(xiàng)目歸屬期間存在差異導(dǎo)致,，會在以后年度轉(zhuǎn)回
按照暫時性差異對未來期間應(yīng)稅金額的影響,，分為：
? 應(yīng)納稅暫時性差異－現(xiàn)在少付，以后多付（暫時欠著,，以后再納稅）? 遞延所得稅負(fù)債
? 可抵扣暫時性差異－現(xiàn)在多付,，以后少付（先多付著，以后再抵扣）? 遞延所得稅資產(chǎn)
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法：從暫時性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā),，比較公認(rèn)會計原則下資產(chǎn)負(fù)債的賬面價值和稅法規(guī)定下的計稅基礎(chǔ),。進(jìn)而首先確定資產(chǎn)負(fù)債表上期末遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的余額，最后倒擠出當(dāng)期遞延所得稅費(fèi)用（類似于資產(chǎn)負(fù)債表法計提壞賬準(zhǔn)備）
|
應(yīng)納稅 暫時性差異 |
資產(chǎn)賬面價值>計稅基礎(chǔ) |
遞延所得稅負(fù)債 |
|
負(fù)債賬面價值<計稅基礎(chǔ) |
||
|
可抵扣 暫時性差異 |
資產(chǎn)賬面價值<計稅基礎(chǔ) |
遞延所得稅資產(chǎn) |
|
負(fù)債賬面價值>計稅基礎(chǔ) |
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用＋遞延所得稅費(fèi)用
=當(dāng)期應(yīng)納稅額＋遞延所得稅負(fù)債的增加+遞延所得稅資產(chǎn)的減少
劉老師
2019-10-06 21:24:35 1427人瀏覽
簡單點(diǎn)說,，形成遞延所得稅的原因，是因?yàn)槠髽I(yè)會計賬簿上的應(yīng)交稅費(fèi)和實(shí)際需要在稅務(wù)局繳納的稅費(fèi)存在差異,，所以產(chǎn)生了遞延所得稅,。當(dāng)會計上的稅前利潤>稅法上的應(yīng)稅收益時 產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債；當(dāng)會計上的稅前利潤<稅法上的應(yīng)稅收益時 產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn),。
祝您學(xué)習(xí)愉快,！相關(guān)答疑
-
2020-06-02
-
2020-04-24
-
2020-02-22
-
2019-11-20
-
2019-11-20
津公網(wǎng)安備12010202000755號