企業(yè)所得稅哪種情形要看上市月份來計(jì)稅？
問題來源：
（1）全年工資108000元,，全年專項(xiàng)扣除21000元；住房租金專項(xiàng)附加扣除由李某扣除,。
（2）5月出版一部教材,，取得稿酬10000元。
（3）6月取得國(guó)債利息2700元,、定期儲(chǔ)蓄存款利息1650元,。
（4）8月在上海證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的Y上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓所得8000元,。
（5）9月因在Z商城購買洗衣機(jī),，獲得Z商城贈(zèng)送的價(jià)值80元的洗衣液一桶。
（6）12月將一套商鋪出租,，取得當(dāng)月租金6000元,，繳納相關(guān)稅費(fèi)720元,。
已知：稿酬所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率為20%,，每次收入4000元以上的,，減除費(fèi)用按20%計(jì)算，收入額減按70%計(jì)算,。綜合所得減除費(fèi)用60000元/年,；稿酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減按70%計(jì)算,；住房租金專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500元/月,。財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅稅率為20%，財(cái)產(chǎn)租賃所得每次（月）收入在4000元以上的,，減除20%的費(fèi)用,。
個(gè)人所得稅稅率表 （綜合所得適用） 級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù)（元） 1 不超過36000元的部分 3 0 2 超過36000元至144000元的部分 10 2520 3 超過144000元至300000元的部分 20 16920 4 超過300000元至420000元的部分 25 31920 …… …… …… ……
1.計(jì)算李某5月出版教材稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ?。?。
A、10000×20%＝2000（元）
B,、10000×70%×20%＝1400（元）
C,、10000×（1-20%）×70%×20%＝1120（元）
D、10000×（1-20%）×20%＝1600（元）
正確答案：C
答案分析：稿酬所得每次收入4000元以上的,，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額＝每次收入×（1-20%）×70%×預(yù)扣率（20%）,。
2.計(jì)算李某2019年度綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ?。?。
A、（108000+10000×70%-60000-21000）×3%＝1020（元）
B,、（108000-60000-1500×12）×3%＝900（元）
C,、［108000+10000×（1-20%）×70%-60000-21000-1500×12］×3%＝438（元）
D、（108000+10000-60000-1500×12）×10%-2520＝1480（元）
正確答案：C
答案分析：（1）計(jì)算李某2019年度綜合所得應(yīng)納稅所得額,。
單位：元
|
項(xiàng)目 |
計(jì)稅收入額 |
扣除項(xiàng)目 |
|
工資,、薪金所得 |
108000 |
①減除費(fèi)用：60000 ②專項(xiàng)扣除：21000 ③專項(xiàng)附加扣除：1500×12 ④依法確定的其他扣除：無 |
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勞務(wù)報(bào)酬所得 |
無 |
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稿酬所得 |
10000×（1-20%）×70% |
|
|
特許權(quán)使用費(fèi)所得 |
無 |
（2）查找綜合所得稅率表,，適用稅率3%,、速算扣除數(shù)0。
（3）應(yīng)納稅額＝14600×3%-0＝438（元）,。
3.李某的下列所得中,，免予征收或不征收個(gè)人所得稅的是（ ?。?/p>
A,、國(guó)債利息2700元
B,、定期儲(chǔ)蓄存款利息1650元
C、轉(zhuǎn)讓Y上市公司股票所得8000元
D,、獲得Z商城贈(zèng)送的價(jià)值80元的洗衣液
正確答案：A,B,C,D
答案分析：（1）選項(xiàng)A：國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅,；（2）選項(xiàng)B：儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅；（3）選項(xiàng)C：個(gè)人在上海,、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票所得,，免征個(gè)人所得稅；（4）選項(xiàng)D：企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品,，不征收個(gè)人所得稅,。
4.計(jì)算李某12月出租商鋪應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ?。?。
A、（6000-720）×20%=1056（元）
B,、（6000-720）×（1-20%）×20%=844.8（元）
C,、6000×（1-20%）×20%=960（元）
D、6000×20%=1200（元）
正確答案：B
答案分析：（1）計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額時(shí),，有3項(xiàng)扣除項(xiàng)目：第1項(xiàng)扣除是財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)（本題為720元）,。第2項(xiàng)扣除是實(shí)際發(fā)生的修繕費(fèi)（每月800元為限；沒有發(fā)生則不扣,，本題沒有實(shí)際發(fā)生,，不需要考慮）。第3項(xiàng)扣除是法定扣除費(fèi)用,，收入扣除前2項(xiàng)后的金額在4000元以下的,，法定扣除費(fèi)用為800元；在4000元以上的,，法定扣除費(fèi)用為該金額的20%（本題屬于這種情形）,。（2）李某12月出租商鋪應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=（6000-720）×（1-20%）×20%=844.8（元）。
金老師
2023-04-24 10:23:24 1025人瀏覽
是的,，企業(yè)所得稅中如果被投資企業(yè)是非上市公司，則沒有期限限制,，取得的股息紅利都是免稅的,；如果被投資企業(yè)是上市公司，則持股12個(gè)月以上的,，免稅,；持股不足12個(gè)月的，征稅,。
老師這里把企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅,、增值稅的總結(jié)都和您說一下，您可以記一下呦～
企業(yè)所得稅：
股票轉(zhuǎn)讓所得：沒有免稅的優(yōu)惠,，正常計(jì)稅,；
持有期間所得：居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)取得的投資收益,，或者在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的投資收益：
(1)如果被投資企業(yè)是非上市公司,，則沒有期限限制，都是免稅的,；
(2)如果被投資企業(yè)是上市公司,，則持股12個(gè)月以上的，免稅,；持股不足12個(gè)月的,，征稅。
個(gè)人所得稅：
股票轉(zhuǎn)讓所得：境內(nèi)上市的股票,，暫免征稅,；境外上市的股票，征稅,。
持有期間所得：個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票,，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額,；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含 1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,；持股期限超過1年的，免稅,。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率。
個(gè)人從非上市公司取得的股息,、紅利，按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅,。
增值稅：
（1）①非上市企業(yè)未公開發(fā)行股票，其股權(quán)不屬于有價(jià)證券,，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅征稅范圍,；②轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)（股票）應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓稅目征收增值稅。
（2）持有股票或者股權(quán)而取得股息紅利所得,，不屬于增值稅的征稅范圍,，不征收增值稅。
您理解下~希望可以幫助到您~
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