考點10：納稅申報（★★★）（P340）

（一）納稅申報的方式

（二）納稅申報的內(nèi)容與要求

1.納稅申報的內(nèi)容

納稅人,、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括稅種,、稅目,；應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目,；計稅依據(jù),；扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)；適用稅率或者單位稅額,；應(yīng)退稅項目及稅額,、應(yīng)減免稅項目及稅額；應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳,、代收代繳稅額,；稅款所屬期限,、延期繳納稅款、欠稅,、滯納金等,。

2.納稅申報的基本要求（2022年新增）

（1）納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表,，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件,、資料：

①財務(wù)會計報表及其說明材料；

②與納稅有關(guān)的合同,、協(xié)議書及憑證,；

③稅控裝置的電子報稅資料；

④外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證,；

⑤境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件,；

⑥稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料,。

（2）扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳,、代收代繳稅款報告時，應(yīng)當(dāng)如實填寫代扣代繳,、代收代繳稅款報告表,，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件,、資料,。

（三）特殊情況下的納稅申報

1.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報,。

2.納稅人享受減稅,、免稅待遇的，在減稅,、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報,。

3.延期辦理納稅申報

（1）因自身原因需要延期：事前申請

①納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳,、代收代繳稅款報告表確有困難,，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn),，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理,。

②經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報,、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款,，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算,。

（2）因不可抗力需要延期：事后報告

納稅人,、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳,、代收代繳稅款報告表的,，可以延期辦理；但是,，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告,。

總結(jié)一下

4.破產(chǎn)期間的納稅申報（2022年新增）

在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)管理,，履行稅法規(guī)定的相關(guān)義務(wù),。破產(chǎn)程序中如發(fā)生應(yīng)稅情形，應(yīng)按規(guī)定申報納稅,。從人民法院指定管理人之日起,，管理人可以按照規(guī)定，以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜,。