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累計(jì)預(yù)扣法包括哪些情況？

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定其他稅收優(yōu)惠項(xiàng)目 2023-04-30 16:54:41

問題來源：

中國公民王某為境內(nèi)甲公司研發(fā)人員，其獨(dú)生子正在讀小學(xué)。2019年王某有關(guān)收支情況如下：

（1）每月工資,、薪金20000元，每月繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、住房公積金3900元,。1~11月工資,、薪金所得累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額8590元。

（2）為乙公司提供技術(shù)服務(wù),，取得一次性勞務(wù)報(bào)酬5000元,。

（3）購買福利彩票，取得一次中獎收入3000元。

（4）網(wǎng)約車充值獲贈價(jià)值2500元的返券,。

（5）儲蓄存款利息收入1750元。

（6）將一套住房出租,，全年租金收入37200元,。

已知：工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅減除費(fèi)用為5000元/月,；綜合所得減除費(fèi)用為60000元/年,；子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元/月，由王某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,；勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率為20%,，每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算,；勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額,。

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表

（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

級數(shù)	累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過36000元的部分	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過144000元至300000元的部分	20	16920
……	……	……	……

個(gè)人所得稅稅率表

（綜合所得適用）

級數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過36000元的部分	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過144000元至300000元的部分	20	16920
4	超過300000元至420000元的部分	25	31920
……	……	……	……

要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。

1.計(jì)算王某12月份工資,、薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中,，正確的是（　　）,。

A,、（20000-5000-3900-1000）×3%=303（元）

B、（20000-5000）×3%=450（元）

C,、（20000-5000-3900）×3%=333（元）

D,、（20000×12-5000×12-3900×12-1000×12）×10%-2520-8590=1010（元）

正確答案：D

答案分析：（1）居民個(gè)人工資、薪金所得,，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅款,。
（2）累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入（本題為0）-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除（本題為0）。
（3）本題中5000元/月屬于減除費(fèi)用,；基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、住房公積金3900元/月屬于專項(xiàng)扣除,；正在讀小學(xué)的獨(dú)生子子女教育支出1000元/月屬于專項(xiàng)附加扣除。
（4）代入數(shù)據(jù)后,，累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=20000×12-5000×12-3900×12-1000×12=121200（元）,。
（5）采用“累計(jì)預(yù)扣法”計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，要減去之前月份累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，所以本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額（本題為0）-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額=121200×10%-2520-8590=1010（元）,。

2.計(jì)算王某一次性勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中,，正確的是（　　）,。

A,、5000×（1-20%）×20%=800（元）

B、5000÷（1-20%）×20%=1250（元）

C,、5000×20%=1000（元）

D,、5000×20%×20%=200（元）

正確答案：A

答案分析：勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額時(shí)收入要和4000元進(jìn)行比較，超過4000元的,，扣除20%的費(fèi)用,，因此勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=每次收入×（1-20%）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=5000×（1-20%）×20%-0=800（元）。

3.計(jì)算王某2019年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中,，正確的是（　?。?/p>

A,、（20000×12+5000-60000-3900×12）×10%-2520=11300（元）

B,、［20000×12+5000×（1-20%）-60000-3900×12-1000×12］×10%-2520=10000（元）

C、（20000×12+5000-60000-3900×12-1000×12）×10%-2520=10100（元）

D,、［20000×12+5000×（1-20%）-60000］×20%-16920=19880（元）

正確答案：B

答案分析：

（1）選項(xiàng)AC：從勞務(wù)報(bào)酬所得的收入額入手,，勞務(wù)報(bào)酬所得在年度匯算清繳時(shí)以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。（2）選項(xiàng)D：沒有減除允許減除的專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除,。

單位：元

項(xiàng)目	計(jì)稅收入額	扣除項(xiàng)目
工資,、薪金所得	20000×12	①減除費(fèi)用：60000 ②專項(xiàng)扣除：3900×12 ③專項(xiàng)附加扣除：1000×12 ④依法確定的其他扣除：無
勞務(wù)報(bào)酬所得	5000×（1-20%）
稿酬所得	無
特許權(quán)使用費(fèi)所得	無

4.王某下列所得中，不需要繳納個(gè)人所得稅的是（　?。?。

A、儲蓄存款利息收入1750元

B,、出租住房全年租金收入37200元

C,、網(wǎng)約車充值獲贈價(jià)值2500元的返券

D、購買福利彩票一次中獎收入3000元

正確答案：A,C,D

答案分析：（1）選項(xiàng)A：儲蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅,。（2）選項(xiàng)B：個(gè)人出租住房所得照章繳納個(gè)人所得稅,，沒有免稅的優(yōu)惠，但稅率可以減按10%,。（3）選項(xiàng)C：企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券,、代金券、抵用券,、優(yōu)惠券,，不繳納個(gè)人所得稅,。（4）選項(xiàng)D：對個(gè)人購買福利彩票、體育彩票,，一次中獎收入在1萬元以下（含1萬元）的暫免征收個(gè)人所得稅,；超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅,。

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