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累計預扣法包括哪些情況?

個人所得稅應納稅額計算的一般規(guī)定其他稅收優(yōu)惠項目 2023-04-30 16:54:41

問題來源:

中國公民王某為境內(nèi)甲公司研發(fā)人員,,其獨生子正在讀小學。2019年王某有關收支情況如下:

1)每月工資,、薪金20000元,每月繳納的基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費,、失業(yè)保險費、住房公積金3900元,。1~11月工資,、薪金所得累計已預扣預繳個人所得稅稅額8590元。

2)為乙公司提供技術服務,,取得一次性勞務報酬5000元,。

3)購買福利彩票,取得一次中獎收入3000元,。

4)網(wǎng)約車充值獲贈價值2500元的返券,。

5)儲蓄存款利息收入1750元。

6)將一套住房出租,,全年租金收入37200元,。

已知:工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅減除費用為5000/月;綜合所得減除費用為60000/年,;子女教育專項附加扣除標準為1000/月,,由王某按扣除標準的100%扣除;勞務報酬所得個人所得稅預扣率為20%,,每次收入4000元以上的,減除費用按20%計算,;勞務報酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額,。

個人所得稅預扣率表

(居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用)

級數(shù)

累計預扣預繳應納稅所得額

預扣率(%

速算扣除數(shù)(元)

1

不超過36000元的部分

3

0

2

超過36000元至144000元的部分

10

2520

3

超過144000元至300000元的部分

20

16920

……

……

……

……

個人所得稅稅率表

(綜合所得適用)

級數(shù)

全年應納稅所得額

稅率(%

速算扣除數(shù)(元)

1

不超過36000元的部分

3

0

2

超過36000元至144000元的部分

10

2520

3

超過144000元至300000元的部分

20

16920

4

超過300000元至420000元的部分

25

31920

……

……

……

……

要求:根據(jù)上述資料,,不考慮其他因素,,分析回答下列小題。

1.計算王某12月份工資,、薪金所得應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中,,正確的是(  ),。

A,、(20000-5000-3900-1000)×3%=303(元)

B、(20000-5000)×3%=450(元)

C,、(20000-5000-3900)×3%=333(元)

D,、(20000×12-5000×12-3900×12-1000×12)×10%-2520-8590=1010(元)

正確答案:D

答案分析:(1)居民個人工資、薪金所得,,應當按照累計預扣法計算預扣預繳稅款,。
(2)累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入(本題為0)-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除(本題為0)。
(3)本題中5000元/月屬于減除費用,;基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費,、住房公積金3900元/月屬于專項扣除,;正在讀小學的獨生子子女教育支出1000元/月屬于專項附加扣除。
(4)代入數(shù)據(jù)后,,累計預扣預繳應納稅所得額=20000×12-5000×12-3900×12-1000×12=121200(元),。
(5)采用“累計預扣法”計算本期應預扣預繳稅款時,要減去之前月份累計已預扣預繳稅額,,所以本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額(本題為0)-累計已預扣預繳稅額=121200×10%-2520-8590=1010(元),。

2.計算王某一次性勞務報酬應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中,正確的是( ?。?。

A、5000×(1-20%)×20%=800(元)

B、5000÷(1-20%)×20%=1250(元)

C,、5000×20%=1000(元)

D,、5000×20%×20%=200(元)

正確答案:A

答案分析:勞務報酬所得預扣預繳稅額時收入要和4000元進行比較,超過4000元的,,扣除20%的費用,,因此勞務報酬所得應預扣預繳的稅額=每次收入×(1-20%)×預扣率-速算扣除數(shù)=5000×(1-20%)×20%-0=800(元)。

3.計算王某2019年綜合所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中,,正確的是( ?。?/p>

A,、(20000×12+5000-60000-3900×12)×10%-2520=11300(元)

B,、[20000×12+5000×(1-20%)-60000-3900×12-1000×12]×10%-2520=10000(元)

C、(20000×12+5000-60000-3900×12-1000×12)×10%-2520=10100(元)

D,、[20000×12+5000×(1-20%)-60000]×20%-16920=19880(元)

正確答案:B

答案分析:

1)選項AC:從勞務報酬所得的收入額入手,,勞務報酬所得在年度匯算清繳時以收入減除20%的費用后的余額為收入額。(2)選項D:沒有減除允許減除的專項扣除和專項附加扣除,。

單位:元

項目

計稅收入額

扣除項目

工資,、薪金所得

20000×12

①減除費用:60000

②專項扣除:3900×12

③專項附加扣除:1000×12

④依法確定的其他扣除:無

勞務報酬所得

5000×(1-20%

稿酬所得

特許權使用費所得

4.王某下列所得中,不需要繳納個人所得稅的是( ?。?。

A、儲蓄存款利息收入1750元

B,、出租住房全年租金收入37200元

C,、網(wǎng)約車充值獲贈價值2500元的返券

D、購買福利彩票一次中獎收入3000元

正確答案:A,C,D

答案分析:(1)選項A:儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅,。(2)選項B:個人出租住房所得照章繳納個人所得稅,,沒有免稅的優(yōu)惠,但稅率可以減按10%,。(3)選項C:企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券,、代金券、抵用券,、優(yōu)惠券,,不繳納個人所得稅。(4)選項D:對個人購買福利彩票,、體育彩票,,一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的暫免征收個人所得稅;超過1萬元的,,全額征收個人所得稅,。

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王老師

2023-05-01 11:35:41 2656人瀏覽

哈嘍!努力學習的小天使:

包括以下幾種情況:

居民個人取得工資薪金所得預扣預繳,,適用累計預扣法,。

扣繳義務人向保險營銷員、證券經(jīng)紀人支付傭金收入時,,應按照規(guī)定的累計預扣法計算預扣稅款,。

自2020年7月1日起, 正在接受全日制學歷教育的學生因?qū)嵙暼〉脛趧請蟪晁玫?,扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時,,可按照累計預扣法計算并預扣預繳稅款。

每個努力學習的小天使都會有收獲的,,加油!
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