混合銷售與兼營的詳細辨析及稅務處理

混合銷售 2023-03-29 18:42:54

問題來源：

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,，下列情形屬于混合銷售的有（　?。?/div>

A,、商超既銷售商品又提供餐飲服務

B,、配件生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)鋼結構件的同時提供安裝服務

C,、電器生產(chǎn)企業(yè)在銷售家電的同時提供送貨服務

D、餐廳提供餐飲服務同時銷售酒水

正確答案：C,D

答案分析：選項A：屬于兼營行為,。選項B：納稅人銷售活動板房,、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑,、安裝服務,，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額,，分別適用不同的稅率或征收率,。

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汪老師

2023-03-30 13:21:54 2716人瀏覽

勤奮刻苦的同學,，您好：

您混合銷售和兼營的知識點學的不太扎實，可以回顧一下基礎班哈,。

1.先看一下這里的知識點：

業(yè)務

關鍵界定標準

稅務處理

混合

銷售

在同一項銷售行為中同時存在貨物和服務的混合,，二者有從屬關系

按納稅人經(jīng)營主業(yè)繳納增值稅，銷售額為貨物銷售額與服務銷售額的合計

兼營

同一納稅主體,，既銷售貨物,、加工修理修配勞務，又銷售服務,、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)，各類業(yè)務并無必然的從屬關系（可以同時發(fā)生,，也可以不同時發(fā)生）

（1）分別核算：分別適用稅率或征收率

（2）未分別核算：從高適用稅率或從高適用征收率

特殊規(guī)定,，特殊記憶：納稅人銷售活動板房、機器設備,、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑,、安裝服務，不屬于混合銷售,，算兼營,。

2.再看BC，B屬于上面說的特殊規(guī)定,，屬于兼營,。C屬于正常銷售家電的同時提供送貨服務,，如果不在這家店買家電，對方肯定不會給提供送貨服務的,，因為無貨可送,，所以二者有因果關系,，又不屬于上述特殊規(guī)定范疇,，故屬于混合銷售。

3.再看AD,，A商超既銷售商品又提供餐飲服務,，這就跟咱們現(xiàn)實逛商場一樣，您不買衣服也可以吃飯,，不吃飯也可以買衣服,，二者無因果關系，所以算兼營,。

D餐廳提供餐飲服務同時銷售酒水,，咱們?nèi)ワ埖瓿燥埐艜瑫r點酒水，幾乎不會出現(xiàn)說不在飯店吃飯,，專門去飯店買一瓶飲料,，所以二者有因果關系，是混合銷售,。

您再理解一下,，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油,！

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