何時需要÷（1-消費稅率）,？詳解消費稅計算
問題來源：
甲公司為增值稅一般納稅人,，主要從事高檔化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務,。2022年10月有關經(jīng)營情況如下：
（1）進口一批高檔香水精，海關審定的貨價240萬元,，運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費13萬元、運輸費21萬元,、保險費5萬元,。
（2）接受乙公司委托加工一批高檔粉餅，不含增值稅加工費32萬元,，乙公司提供原材料成本87萬元,，甲公司無同類高檔粉餅銷售價格。
（3）向丙商場銷售高檔香水,，取得不含增值稅價款724萬元,，因丙商場延期付款收取延期付款利息8.56萬元。
已知：高檔化妝品消費稅稅率為15%,，關稅稅率為10%,，增值稅稅率為13%。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。
1.甲公司進口高檔香水精的下列各項支出中,，應計入進口貨物關稅完稅價格的是（ ?。?/p>
A,、包裝費13萬元
B,、保險費5萬元
C、運輸費21萬元
D,、貨價240萬元
正確答案：A,B,C,D
答案分析：一般貿(mào)易項下進口的貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格,；“到岸價格”是指包括貨價以及貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費,、保險費和其他勞務費等費用構成的一種價格,。
2.甲公司進口高檔香水精應繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是（ ）,。
A,、（240+21）×（1+10%）×15%
B、（240+13+5）×（1+10%）×15%
C,、（240+13+21+5）×（1+10%）÷（1-15%）×15%
D,、（13+21+5）×（1+10%）÷（1-15%）×15%
正確答案：C
答案分析：從價計稅的應稅消費品，進口環(huán)節(jié)的消費稅=關稅完稅價格×（1+關稅稅率）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率,。
3.有關甲公司受托加工高檔粉餅應代收代繳消費稅稅額的下列計算列式中,，正確的是（ ）,。
A,、（87+32）×15%
B、（87+32）÷（1-15%）×15%
C,、［87÷（1-15%）+32］×15%
D,、［87+32÷（1-15%）］×15%
正確答案：B
答案分析：由于受托方（甲公司）沒有同類產(chǎn)品銷售價格,，委托加工從價計稅的應稅消費品,，受托方應代收代繳的消費稅=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率。
4.有關甲公司銷售高檔香水應繳納消費稅稅額的下列計算列式中,，正確的是（ ?。?/p>
A,、724÷（1+13%）×15%
B,、［724+8.56÷（1+13%）］×15%
C、（724+8.56）×15%
D,、724×15%
正確答案：B
答案分析：收取的延期付款利息屬于價外費用,，應價稅分離后并入銷售額中計征消費稅。
常老師
2023-04-03 16:27:14 3343人瀏覽
首先，我們要明白為什么要除以（1-消費稅稅率）,，因為消費稅是價內稅,，計稅依據(jù)中要包含有消費稅本身。其次如果題干中給出了應稅消費品的銷售價格,，不管是否含增值稅,，都是含消費稅的，所以如果直接銷售,，有銷售價格（不含增值稅,，下同）的話，那么銷售價格中已經(jīng)包含了消費稅，直接用銷售價格乘以稅率計算消費稅,，不需要除以（1-消費稅稅率）,；但是如果沒有銷售價格，需要組價計算的話,，我們需要自己把消費稅包含到組成計稅價格中,，這時候就要除以（1-消費稅稅率）。
由于進口環(huán)節(jié)的貨物還沒有在我國境內流轉呢,，所以是沒有銷售價格的,，因此從價計稅和復合計稅的應稅消費品在計算進口環(huán)節(jié)消費稅時都是組價計稅的。是需要除以（1-消費稅稅率）的,，您理解一下~
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