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消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的具體規(guī)定是什么,？或消費(fèi)稅不同商品的納稅環(huán)節(jié)有哪些,？

老師，能梳理一個什么東西在什么環(huán)節(jié)繳稅的明細(xì)嗎,，

銷售額的確定已納消費(fèi)稅的扣除 2022-07-31 13:48:52

問題來源：

某首飾商城為增值稅一般納稅人,，2022年1月份發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）采取以舊換新方式銷售玉石首飾,，舊首飾作價18萬元,，實(shí)際收取含稅金額30萬元,；采取以舊換新方式銷售金銀首飾，新首飾零售價60萬元,，實(shí)際收取含稅金額48萬元。
（2）零售鍍金項(xiàng)鏈和銀手鐲組成的套裝禮盒,，取得零售收入79.1萬元,，其中鍍金項(xiàng)鏈?zhǔn)杖?3.9萬元，銀手鐲收入45.2萬元,。
（3）當(dāng)月零售珍珠項(xiàng)鏈800條,，取得零售收入27.12萬元；零售黃金鉆石戒指100個,，取得零售收入135.6萬元（其中含黃金鉆石戒指的包裝盒收入10.4萬元）,；零售包金手鐲300個，取得零售收入67.8萬元,。
已知：首飾商城銷售首飾適用增值稅稅率為13%,，金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為5%。
要求：
根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。

1.該首飾商城采取以舊換新方式銷售首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（　?。┤f元,。

A、30÷（1+13%）×5%=1.33

B,、48÷（1+13%）×5%=2.12

C,、60÷（1+13%）×5%=2.65

D、（30+48）÷（1+13%）×5%=3.45

正確答案：B

答案分析：（1）玉石首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅,，所以第（1）筆業(yè)務(wù)只對“采取以舊換新方式銷售的金銀首飾”征收消費(fèi)稅。
（2）納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾,，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅,。
（3）該首飾商城采取以舊換新方式銷售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=48÷（1+13%）×5%=2.12（萬元）。

【查書】考點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算——特殊銷售情形　參考教材P162,、P172,；參考輕一P339

2.該首飾商城銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（　?。┤f元。

A,、33.9÷（1+13%）×5%=1.5

B,、45.2÷（1+13%）×5%=2

C、79.1÷（1+13%）×5%=3.5

D,、0

正確答案：C

答案分析：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的,，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。該首飾商城銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=79.1÷（1+13%）×5%=3.5（萬元）,。

【查書】考點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算——特殊銷售情形　參考教材P172,；參考輕一P339

3.針對業(yè)務(wù)（3），該首飾商城應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為（　?。┤f元,。

A、（27.12+135.6+67.8）÷（1+13%）×5%=10.2

B,、（135.6+67.8）÷（1+13%）×5%=9

C,、135.6÷（1+13%）×5%=6

D、67.8÷（1+13%）×5%=3

正確答案：C

答案分析：（1）珍珠項(xiàng)鏈和包金手鐲在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅,；
（2）金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計價,，也無論會計上如何核算,，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費(fèi)稅,。

【查書】考點(diǎn)：消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)——零售應(yīng)稅消費(fèi)品　參考教材P162,、P172；參考輕一P325,、P329,、P339

4.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于金銀首飾的消費(fèi)稅稅務(wù)處理,，說法正確的是（　?。?/p>

A,、帶料加工的金銀首飾,，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅，沒有同類金銀首飾銷售價格的,，按照組成計稅價格計算納稅

B,、納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

C,、外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）,，在計稅時,，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除外購珠寶玉石的已納稅款

D、金銀首飾連同包裝物銷售的,，無論包裝物是否單獨(dú)計價,，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,，計征消費(fèi)稅

正確答案：A,B,D

答案分析：選項(xiàng)C：外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）,，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款,。

【查書】考點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算——特殊銷售情形　參考教材P172,、P177-P178；參考輕一P339,、P346

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王老師

2022-08-01 08:40:52 3173人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

應(yīng)稅消費(fèi)品	納稅環(huán)節(jié)次數(shù)	征稅環(huán)節(jié)
金銀首飾,、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品	單環(huán)節(jié)納稅	零售環(huán)節(jié)納,，其他環(huán)節(jié)不納
卷煙	雙環(huán)節(jié)納稅	生產(chǎn),、委托加工或進(jìn)口+批發(fā)環(huán)節(jié)
超豪華小汽車	雙環(huán)節(jié)納稅	生產(chǎn)、委托加工或進(jìn)口+零售環(huán)節(jié)
其他應(yīng)稅消費(fèi)品	單環(huán)節(jié)納稅	生產(chǎn),、委托加工或進(jìn)口納,，其他環(huán)節(jié)不納