什么時(shí)候才(1-消費(fèi)稅稅率)?
問題來源：
（1）進(jìn)口一批高檔香水，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為425000元,。
（2）銷售自產(chǎn)M型高檔美容類化妝品,，取得含增值稅價(jià)款960500元，同時(shí)收取包裝費(fèi)28815元,。
（3）受托為乙公司加工N型高檔修飾類化妝品,，乙公司提供原材料成本85000元，甲化妝品公司收取含增值稅加工費(fèi)34578元,。甲化妝品公司無同類高檔修飾類化妝品銷售價(jià)格,。
（4）將自產(chǎn)P型高檔護(hù)膚類化妝品分別用于5饋贈(zèng)合作單位、廣告投放,、贊助電視臺(tái)舉辦的晚會(huì)以及獎(jiǎng)勵(lì)本公司員工。
已知：
關(guān)稅稅率為6%,，消費(fèi)稅稅率為15%,，增值稅稅率為13%。
要求：
根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。
1.計(jì)算甲化妝品公司當(dāng)月進(jìn)口高檔香水應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中,，正確的是（ ?。?/p>
A,、425000×（1+6%）×15%
B,、425000×15%
C、425000×（1+6%）÷（1-15%）×15%
D,、425000÷（1-15%）×15%
正確答案：C
答案分析：進(jìn)口從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品,，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=關(guān)稅完稅價(jià)格×（1+關(guān)稅稅率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率。
2.計(jì)算甲化妝品公司當(dāng)月銷售自產(chǎn)M型高檔美容類化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中,，正確的是（ ?。?/p>
A,、（960500+28815）÷（1+13%）×15%
B,、960500×15%
C,、960500÷（1+13%）×15%
D、（960500+28815）×15%
正確答案：A
答案分析：（1）生產(chǎn)銷售從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品,，計(jì)稅銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，但不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅稅款；（2）銷售貨物同時(shí)收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用,，應(yīng)價(jià)稅分離并入銷售額,，排除選項(xiàng)BC；（3）“960500元”題目明確交代為含增值稅銷售額,，亦應(yīng)價(jià)稅分離,，排除選項(xiàng)D。
3.計(jì)算甲化妝品公司當(dāng)月受托加工N型高檔修飾類化妝品應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中,，正確的是（ ?。?/p>
A,、（85000+34578）÷（1-15%）×15%=21102（元）
B,、85000÷（1-15%）×15%=15000（元）
C、［85000+34578÷（1+13%）］÷（1-15%）×15%=20400（元）
D,、（85000+34578）×15%=17936.7（元）
正確答案：C
答案分析：受托方甲化妝品公司無同類高檔修飾類化妝品銷售價(jià)格,，應(yīng)當(dāng)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的,，組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+不含增值稅的加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）,。
4.甲化妝品公司當(dāng)月自產(chǎn)P型高檔護(hù)膚類化妝品的下列用途中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（ ?。?。
A、用于饋贈(zèng)合作單位
B,、用于贊助電視臺(tái)舉辦的晚會(huì)
C,、用于獎(jiǎng)勵(lì)本公司員工
D、用于廣告投放
正確答案：A,B,C,D
答案分析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,，不繳納消費(fèi)稅；凡用于其他方面的,，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅,。
王老師
2022-07-23 04:32:50 3922人瀏覽
首先,，我們要明白為什么要除以（1-消費(fèi)稅稅率），因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,，計(jì)稅依據(jù)中要包含有消費(fèi)稅本身,。
其次,，如果題干中給出了應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格，不管是否含增值稅,，都是含消費(fèi)稅的,，所以如果直接銷售，有銷售價(jià)格的話,，那么銷售價(jià)格中已經(jīng)包含了消費(fèi)稅,，直接用銷售價(jià)格乘以稅率計(jì)算消費(fèi)稅，不需要除以（1-消費(fèi)稅稅率）,；但是如果沒有銷售價(jià)格,，需要組價(jià)計(jì)算的話，我們需要自己把消費(fèi)稅包含到組成計(jì)稅價(jià)格中,，這時(shí)候就要除以（1-消費(fèi)稅稅率）,，除以（1-消費(fèi)稅稅率）就是還原消費(fèi)稅的過程。
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