何時需要÷（1-消費稅率）,？詳解消費稅計算
問題來源：
甲公司為增值稅一般納稅人,，主要從事高檔化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2022年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）進口一批高檔香水精,，海關(guān)審定的貨價240萬元,，運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費13萬元,、運輸費21萬元、保險費5萬元,。
（2）接受乙公司委托加工一批高檔粉餅,，不含增值稅加工費32萬元，乙公司提供原材料成本87萬元,，甲公司無同類高檔粉餅銷售價格,。
（3）向丙商場銷售高檔香水，取得不含增值稅價款724萬元,，因丙商場延期付款收取延期付款利息8.56萬元,。
已知：高檔化妝品消費稅稅率為15%，關(guān)稅稅率為10%,，增值稅稅率為13%,。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。
1.甲公司進口高檔香水精的下列各項支出中，應(yīng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的是（ ?。?。
A、包裝費13萬元
B,、保險費5萬元
C,、運輸費21萬元
D、貨價240萬元
正確答案：A,B,C,D
答案分析：一般貿(mào)易項下進口的貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格,；“到岸價格”是指包括貨價以及貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費,、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用構(gòu)成的一種價格,。
2.甲公司進口高檔香水精應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算列式中,，正確的是（ ）,。
A,、（240+21）×（1+10%）×15%
B、（240+13+5）×（1+10%）×15%
C,、（240+13+21+5）×（1+10%）÷（1-15%）×15%
D,、（13+21+5）×（1+10%）÷（1-15%）×15%
正確答案：C
答案分析：從價計稅的應(yīng)稅消費品，進口環(huán)節(jié)的消費稅=關(guān)稅完稅價格×（1+關(guān)稅稅率）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率,。
3.有關(guān)甲公司受托加工高檔粉餅應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列計算列式中,，正確的是（ ?。?/p>
A,、（87+32）×15%
B,、（87+32）÷（1-15%）×15%
C、［87÷（1-15%）+32］×15%
D,、［87+32÷（1-15%）］×15%
正確答案：B
答案分析：由于受托方（甲公司）沒有同類產(chǎn)品銷售價格,，委托加工從價計稅的應(yīng)稅消費品，受托方應(yīng)代收代繳的消費稅=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率,。
4.有關(guān)甲公司銷售高檔香水應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算列式中,，正確的是（ ）,。
A,、724÷（1+13%）×15%
B、［724+8.56÷（1+13%）］×15%
C,、（724+8.56）×15%
D,、724×15%
正確答案：B
答案分析：收取的延期付款利息屬于價外費用，應(yīng)價稅分離后并入銷售額中計征消費稅,。
常老師
2023-04-03 16:27:14 3346人瀏覽
首先,，我們要明白為什么要除以（1-消費稅稅率）,，因為消費稅是價內(nèi)稅，計稅依據(jù)中要包含有消費稅本身,。其次如果題干中給出了應(yīng)稅消費品的銷售價格,，不管是否含增值稅，都是含消費稅的,，所以如果直接銷售,，有銷售價格（不含增值稅，下同）的話,，那么銷售價格中已經(jīng)包含了消費稅，直接用銷售價格乘以稅率計算消費稅,，不需要除以（1-消費稅稅率）,；但是如果沒有銷售價格，需要組價計算的話,，我們需要自己把消費稅包含到組成計稅價格中,，這時候就要除以（1-消費稅稅率）。
由于進口環(huán)節(jié)的貨物還沒有在我國境內(nèi)流轉(zhuǎn)呢,，所以是沒有銷售價格的,，因此從價計稅和復合計稅的應(yīng)稅消費品在計算進口環(huán)節(jié)消費稅時都是組價計稅的,。是需要除以（1-消費稅稅率）的，您理解一下~
有問題歡迎繼續(xù)交流,。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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