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工資薪金所得預扣預繳計稅方法詳解

330不是11月底的嗎？第1題是12月的，為什么要算進去,？

應納稅額的計算應納稅額計算的特殊規(guī)定 2020-08-27 16:28:57

問題來源：

居民個人張某任職于甲公司，為獨生子女,，其父母均已年滿65周歲,，其獨生子就讀于某小學,。2019年張某收入及部分支出如下：

（1）每月從甲公司領取扣除依照規(guī)定標準繳納的社保費用和住房公積金后的工資10000元，截至11月底累計已預扣預繳個人所得稅款330元,。

（2）取得全年一次性獎金60000元,，選擇單獨計稅。

（3）利用業(yè)余時間為乙公司設計圖紙取得一次性報酬20000元,。

（4）每月按首套住房貸款利率償還房貸5000元,。

已知：居民個人工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅時,，累計減除費用,，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算；子女教育專項附加扣除標準為1000元/月,，贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準為2000元/月,，住房貸款利息專項附加扣除標準為1000元/月；張某夫婦約定專項附加扣除均由張某100%扣除,。張某取得的全年一次性獎金適用稅率為10%,，速算扣除數(shù)為210。

個人所得稅預扣率表（居民個人工資,、薪金所得預扣預繳適用）節(jié)選如下：

級數(shù)	累計預扣預繳應納稅所得額	預扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過36000元的	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520

個人所得稅預扣率表（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）：

級數(shù)	預扣預繳應納稅所得額	預扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過20000元的	20	0
2	超過20000元至50000元的部分	30	2000
3	超過50000元的部分	40	7000

個人所得稅稅率表（綜合所得適用）節(jié)選如下：

級數(shù)@全年應納稅所得額@稅率（%）@速算扣除數(shù)

1	不超過36000元的	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520

要求：

根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。

1.有關張某2019年12月取得的工資應預扣預繳的個人所得稅額,，下列計算列式中，正確的是（　?。?。

A、（10000×12-5000×12-1000×12-2000×12-1000×12）×3%

B,、（10000×12-5000×12-1000×12-2000×12-1000×12）×3%-330

C,、（10000×12-5000×12-1000×12-2000×2×12-1000×12）×3%

D、（10000×12-5000×12-1000×12-2000×2×12-1000×12）×3%-330

正確答案：B

答案分析：

（1）“－330”是減去累計已預扣預繳的個人所得稅額,，減去后才是“本期”應預扣預繳的稅額,；（2）贍養(yǎng)老人專項附加扣除不需乘以所贍養(yǎng)的老人數(shù)量，納稅人為獨生子女的,，統(tǒng)一按照每月2000元的額度扣除,。

2.有關張某取得的全年一次性獎金應繳納的個人所得稅額，下列計算列式中,，正確的是（　?。?br>

A,、60000×10%－210

B,、60000÷12×10%－210

C,、60000×（1－20%）×10%－210

D、60000÷12×（1－20%）×10%－210

正確答案：A

答案分析：

居民個人2021年12月31日前取得的符合規(guī)定的全年一次性獎金,，可以選擇不并入當年的綜合所得,，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，查找月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù),，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù),。

3.有關張某利用業(yè)余時間為乙公司設計圖紙取得報酬20000元的個人所得稅處理,，下列說法正確的是（　　）,。

A,、屬于勞務報酬所得，應并入張某2019年的綜合所得,，應確認的收入額為16000元

B,、屬于稿酬所得，應并入張某2019年的綜合所得,，應確認的收入額為11200元

C,、應預扣預繳的所得稅額＝20000×（1-20%）×20%

D、應預扣預繳的所得稅額＝20000×30%－2000

正確答案：A,C

答案分析：

（1）張某任職于甲公司,，為乙公司設計圖紙取得的收入屬于勞務報酬所得,；居民個人取得勞務報酬所得，應并入綜合所得,，按納稅年度合并計算個人所得稅,。（2）張某本次勞務報酬所得的預扣預繳應納稅所得額為20000×（1－20%），適用預扣率為20%,，速算扣除數(shù)為零,。

4.有關張某2019年綜合所得應繳納的個人所得稅額，下列計算列式中,，正確的是（　?。?br>

A,、（10000×12－5000×12－2000×12－1000×12－1000×12）×3%

B,、［10000×12＋20000×（1－20%）－5000×12－2000×12－1000×12－1000×12］×3%

C、（10000×12－5000×12－2000×12－1000×12－1000×12）×3%－330

D,、［10000×12＋20000×（1－20%）－5000×12－2000×12－1000×12－1000×12］×3%－330

正確答案：B

答案分析：

（1）“20000×（1－20%）”是張某取得勞務報酬所得應確認的收入額,，應并入綜合所得計稅；（2）本小題計算的是2019年綜合所得應繳納的個人所得稅額,，不需要減去前11個月已預扣預繳的稅額,；（3）如果題目問張某就2019年綜合所得向主管稅務機關辦理匯算清繳時應補或應退稅額,，則應退稅額為2720元（綜合所得應納稅額840－前11個月工資薪金所得已預繳330－12月份工資薪金所得預繳30－勞務報酬所得預繳3200）。

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