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經(jīng)營(yíng)所得稅額計(jì)算

老師王某本人工資150000不是不得扣除嗎為什么正確選項(xiàng)里面還要扣除呢

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的確定 2022-03-25 12:13:09

問(wèn)題來(lái)源：

中國(guó)公民王某為個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主，主要從事汽車(chē)修理業(yè)務(wù),。2020年度有關(guān)收支情況如下：
（1）取得汽車(chē)修理收入1300000元。
（2）發(fā)生成本、費(fèi)用550000元,，其中包括雇員工資90000元,、王某本人工資150000元。
（3）王某的獨(dú)生女正在讀小學(xué),，課外輔導(dǎo)班支出40000元,，為妻子購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)支出110000元。
（4）2月從境內(nèi)公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)購(gòu)入A上市公司股票,，4月取得該上市公司分配的股息35000元,，5月將持有的股票全部賣(mài)出。
（5）8月轉(zhuǎn)讓普通住房一套,，取得不含稅銷(xiāo)售收入800000元,，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生合理費(fèi)用53000元；該住房原值500000元,，系王某2012年12月購(gòu)進(jìn),，為王某在本地的第二套住房。
已知：
王某當(dāng)年沒(méi)有綜合所得,；減除費(fèi)用60000元,；專(zhuān)項(xiàng)扣除27000元；子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元/月,，由王某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,；利息、股息,、紅利所得及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅稅率為20%,。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。

1、計(jì)算王某2020年度經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，下列支出中,，不得扣除的是（　　）,。

A,、雇員工資90000元

B、王某本人工資150000元

C,、為妻子購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)支出110000元

D,、獨(dú)生女課外輔導(dǎo)班支出40000元

正確答案：B,C,D

答案分析：（1）選項(xiàng)AB：個(gè)體工商戶(hù)實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予扣除,；但個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。（2）選項(xiàng)CD：個(gè)體工商戶(hù)用于個(gè)人和家庭的支出不得稅前扣除,。

本題考查經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,。

【解題關(guān)鍵】

個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除,，但沒(méi)有綜合所得的業(yè)主可以扣除基本減除費(fèi)用6萬(wàn)元/年。

2,、計(jì)算王某2020年度經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中,，正確的是（　　）,。

A,、1300000-550000-40000-110000

B、1300000-（550000-150000）-60000-27000-1000×12

C,、1300000-（550000-90000）-60000-27000

D,、1300000-（550000-150000）-1000×12

正確答案：B

答案分析：（1）王某本人工資150000元不得稅前扣除，應(yīng)從成本,、費(fèi)用550000元中減除,，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤；（2）取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人,，沒(méi)有綜合所得的,，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元,、專(zhuān)項(xiàng)扣除（本題為27000元）,、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除（本題子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除=1000元/月×12個(gè)月）以及依法確定的其他扣除。

3,、計(jì)算王某取得股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中,，正確的是（　　）,。

A,、35000×20%

B、35000×50%×20%

C,、35000×（1-20%）×20%

D,、35000×（1-20%）×50%×20%

正確答案：B

答案分析：（1）“利息、股息,、紅利所得”以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,，沒(méi)有任何減除，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤,；（2）個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的“上市公司”股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的,，股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤,。

4,、計(jì)算王某2020年8月轉(zhuǎn)讓普通住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中,，正確的是（　　）,。

A,、（800000-500000-53000）×20%

B、（800000-53000）×20%

C,、（800000-500000）×20%

D,、800000×20%

正確答案：A

答案分析：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅,，但本題轉(zhuǎn)讓的是“第2套住房”,，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”依法繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）×20%,。

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