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營業(yè)外收入是否算入總的營業(yè)收入,？

企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) 2022-07-23 10:25:24

問題來源：

甲設(shè)備制造公司為居民企業(yè),，主要從事機械設(shè)備制造和銷售業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）取得機械設(shè)備銷售收入36000萬元,、機械設(shè)備維修收入4000萬元、訴訟賠償收入1000萬元,。
（2）取得當(dāng)年發(fā)行的國債利息收入5萬元,、地方政府債券利息收入10萬元,、中國鐵路建設(shè)債券利息收入12萬元，銀行存款利息收入4萬元,。
（3）3月購入價值516萬元的生產(chǎn)設(shè)備一臺,，6月投入使用，按直線法計提折舊,，預(yù)計凈殘值為零,，會計和稅法的折舊年限均為10年，甲設(shè)備制造公司未選擇享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策,。
（4）發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出6100萬元,。
（5）通過市民政部門捐贈1000萬元，其中用于扶助殘疾人的捐贈支出400萬元,，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出600萬元,。
（6）全年利潤總額6000萬元。
要求：
根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。

1.甲設(shè)備制造公司取得的下列利息收入中,，免征企業(yè)所得稅的是（　?。?/p>

A,、中國鐵路建設(shè)債券利息收入12萬元

B,、銀行存款利息收入4萬元

C、地方政府債券利息收入10萬元

D,、國債利息收入5萬元

正確答案：C,D

答案分析：選項A：減半征收企業(yè)所得稅,。選項B：沒有稅收優(yōu)惠，照章征稅,。

2.在計算甲設(shè)備制造公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予扣除的購入生產(chǎn)設(shè)備折舊的下列算式中，正確的是（　?。?。

A、516÷10÷12×10=43（萬元）

B,、516÷10÷12×7=30.1（萬元）

C,、516÷10÷12×9=38.7（萬元）

D、516÷10÷12×6=25.8（萬元）

正確答案：D

答案分析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的“次月”起計算折舊,，即2019年度計算折舊的月份是自7月至12月,，共6個月。

3.在計算甲設(shè)備制造公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出金額是（　?。┤f元,。

A、5550

B,、6000

C,、6150

D、5400

正確答案：B

答案分析：扣除限額=銷售（營業(yè)）收入×15%=（36000+4000）×15%=6000（萬元）＜實際發(fā)生額6100萬元,，故按照6000萬元稅前扣除,。

4.在計算甲設(shè)備制造公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出金額是（　?。┤f元,。

A、720

B,、600

C,、1000

D、320

正確答案：C

答案分析：（1）用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出600萬元,，可以據(jù)實稅前扣除,；（2）用于扶助殘疾人的公益性捐贈支出，扣除限額=利潤總額×12%=6000×12%=720（萬元）＞實際發(fā)生額400萬元,，故按照400萬元扣除,；（3）合計可以稅前扣除的公益性捐贈支出=600+400=1000（萬元）。

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