問題來源：
甲公司為居民企業(yè),，主要從事飲料制造，2019年有關(guān)收支情況如下：
（1）飲料銷售收入5000萬元，接受關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈20萬元,。
（2）發(fā)生合理的工資薪金支出150萬元,，職工福利費25萬元。
（3）發(fā)生廣告費1200萬元,，稅收滯納金6萬元,、市場監(jiān)督管理局罰款4萬元、非廣告性贊助支出8萬元,，直接向希望小學捐款15萬元,。
（4）繳納增值稅480萬元、城市維護建設(shè)稅24萬元,、教育費附加14.4萬元和預(yù)繳企業(yè)所得稅45萬元,。
已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，職工福利費支出不超過工資薪金總額的14%,；廣告費不超過當年銷售（營業(yè)）收入的30%,。
要求：
根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。
（1）甲公司在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準予扣除的廣告費是（ ?。?br>
A,、750萬元
B,、1500萬元
C、1200萬元
D,、0
正確答案：C
答案分析：
（1）銷售（營業(yè)）收入為5000萬元（不包括接受捐贈收入）,；（2）廣告費稅前扣除限額=5000×30%=1500（萬元），實際發(fā)生廣告費1200萬元,，未超過扣除限額,，可以據(jù)實扣除。
（2）甲公司下列支出中,，在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，不得扣除的是（ ）,。
A,、市場監(jiān)督管理局罰款4萬元
B、稅收滯納金6萬元
C,、直接向希望小學捐款15萬元
D,、非廣告性贊助支出8萬元
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
（1）選項AB：稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失,，不得在計算企業(yè)所得稅時扣除,；（2）選項C：直接向希望小學捐款，不屬于公益性捐贈支出,，不得在計算企業(yè)所得稅時扣除,；（3）選項D：與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得在計算企業(yè)所得稅時扣除,。
（3）甲公司在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準予扣除的職工福利費是（ ）,。
A,、4萬元
B、0
C,、25萬元
D,、21萬元
正確答案：D
答案分析：
職工福利費稅前扣除限額=150×14%=21（萬元），實際發(fā)生額25萬元,，超過了扣除限額,，應(yīng)按照限額扣除，準予扣除的職工福利費是21萬元,。
（4）甲公司發(fā)生的下列稅費中,，在計算2019年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的是（ ?。?。
A、教育費附加14.4萬元
B,、預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款45萬元
C,、城市維護建設(shè)稅24萬元
D、增值稅480萬元
正確答案：A,C
答案分析：
選項BD：企業(yè)繳納的增值稅稅款和企業(yè)所得稅不得在企業(yè)所得稅稅前扣除,。
徐老師
2020-08-04 10:50:45 5097人瀏覽
是的,，您的理解是正確的,，對于一般企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的計算比例是15%的。
但是對于化妝品制造和銷售,；醫(yī)藥制造,；飲料制造（不含酒類制造）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的計算比例是30%。
祝您輕松過關(guān)
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