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收入總額要全選嗎？應稅收入怎么計算,？

如題,，我記得有一個題是實際上交不交稅都得先算上，然后免稅的再往下扣,。謝謝老師

企業(yè)所得稅不征稅收入企業(yè)所得稅稅前扣除標準 2023-05-10 00:22:55

問題來源：

甲公司為居民企業(yè)，2022年有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）銷售貨物取得銷售收入5000萬元,，依法取得規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金150萬元,，出租閑置廠房取得租金收入200萬元，取得到期國債利息收入250萬元,，取得非上市公司分配的股利收入300萬元,。
（2）發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出60萬元。
（3）支付銀行借款利息54萬元,，支付因向某商場借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元,，借款期限1年，同期同類銀行貸款年利率為6.1%,。
（4）支付訴訟費1萬元,；當年因拖欠應繳稅款，被稅務(wù)機關(guān)加收滯納金6萬元,。
已知：發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。

1.甲公司的下列收入中,，在計算2022年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，屬于應稅收入的是（　?。?。

A、取得規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金150萬元

B、出租閑置廠房取得租金收入200萬元

C,、國債利息收入250萬元

D,、取得非上市公司分配的股利收入300萬元

正確答案：B

答案分析：（1）選項A：屬于不征稅收入；（2）選項CD：屬于免稅收入,。

2.在計算甲公司2022年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費支出金額是（　　）,。

A,、19萬元

B、26萬元

C,、23.25萬元

D,、36萬元

正確答案：B

答案分析：（1）銷售（營業(yè)）收入=5000＋200=5200（萬元）（詳細分析參考下表）；（2）業(yè)務(wù)招待費“雙限額取孰低”：限額1=實際發(fā)生額×60%=60×60%=36（萬元）,，限額2=銷售（營業(yè)）收入×5‰=5200×5‰=26（萬元）,，限額1＞限額2，稅前按26萬元扣除,。

項目	收入類型	是否計入收入總額	應/免/不征稅收入	是否計入銷售（營業(yè)）收入
銷售貨物取得收入5000萬元	銷售貨物收入	√	應稅收入	√
依法取得規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金150萬元	—	√	不征稅收入	×
出租閑置廠房取得租金收入200萬元	租金收入	√	應稅收入	√
取得到期國債利息收入250萬元	利息收入	√	免稅收入	×
取得非上市公司分配的股利收入300萬元	股息,、紅利等權(quán)益性投資收益	√	免稅收入	×

3.甲公司的下列支出中，在計算2022年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,，準予全額扣除的是（　?。?/p>

A,、支付銀行借款利息54萬元

B,、支付商場的借款利息71萬元

C、支付訴訟費1萬元

D,、支付稅款滯納金6萬元

正確答案：A,C

答案分析：（1）選項A：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出,，可以據(jù)實扣除。（2）選項B：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可以據(jù)實扣除,，超過部分不得扣除,?？鄢揞~=1000×6.1%=61（萬元）＜實際發(fā)生額71萬元，稅前允許扣除61萬元,。（3）選項C：罰金,、罰款和被沒收財物的損失不得扣除；但是納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）和訴訟費用,，準予在稅前扣除,。（4）選項D：稅收滯納金不得稅前扣除。

4.甲公司2022年出租閑置廠房取得租金收入，應繳納的稅種是（　?。?。

A、增值稅

B,、城市維護建設(shè)稅

C,、房產(chǎn)稅

D、土地增值稅

正確答案：A,B,C

答案分析：（1）選項AB：出租不動產(chǎn),，出租方按“現(xiàn)代服務(wù)——不動產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅,，同時繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加,、地方教育附加,；（2）選項C：出租房產(chǎn)，出租方應從租計征房產(chǎn)稅,；（3）選項D：出租房產(chǎn),，不涉及房產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅,。

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