考點7 不得扣除項目★★★

【考點導學】

（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項,，不得扣除。

（2）企業(yè)所得稅稅款,，不得扣除,。

（3）稅收滯納金,，不得扣除。

（4）罰金,、罰款和被沒收財物的損失,，不得扣除。

（5）不符合規(guī)定的捐贈支出,，不得扣除。

（6）與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出,，不得扣除,。

（7）未經核定的準備金支出，不得扣除,。

（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費,，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息,，不得扣除。

 考點解讀

本考點屬于重點內容,，考生注意全面理解和記憶。

（1）向投資者支付的股息,、紅利等權益性投資收益款項，由于被投資方是拿企業(yè)稅后凈利潤向投資方分配股息,、紅利等權益性投資收益款項,，被投資方不得在稅前扣除,。

（2）行政性的處罰不得在稅前扣除，但經營性的處罰可以在稅前扣除,，即納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）,、罰款和訴訟費用,，準予在稅前扣除。

（3）未經核定的準備金支出,，是指不符合國務院財政,、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出,。

（4）非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息不得扣除,，但銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息可以扣除。