1  增值稅

考點(diǎn)6 增值稅銷項(xiàng)稅額★★★

【考點(diǎn)導(dǎo)學(xué)】

（一）一般計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

　　　　　　=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

（二）銷項(xiàng)稅額

1.銷售額的確定

銷售額,，通常是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額,。

 考點(diǎn)解讀

本考點(diǎn)屬于?？键c(diǎn)，經(jīng)常以計(jì)算題的形式出現(xiàn),。

1.如何判斷是否含稅,？

2.如何價(jià)稅分離？

計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí),，不含增值稅銷售額=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）,。

 案例1

某百貨商店為增值稅一般納稅人，本月向消費(fèi)者銷售洗衣機(jī)100臺(tái),，零售價(jià)為1130元/臺(tái),。已知，洗衣機(jī)適用的增值稅稅率為13%,。

Q：該百貨商店上述業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為多少元,？

A：該百貨商店上述業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=1130×100÷（1+13%）×13%=13000（元）。

 案例2

甲商業(yè)銀行M支行為增值稅一般納稅人,，2021年第四季度提供貸款服務(wù)取得含增值稅利息收入6491.44萬(wàn)元,。已知，金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%,。

Q：M支行第四季度提供貸款服務(wù)取得的利息收入應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為多少萬(wàn)元,？

A：M支行第四季度提供貸款服務(wù)取得的利息收入應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=6491.44÷（1+6%）×6%=367.44（萬(wàn)元）,。

2.價(jià)外費(fèi)用