3  企業(yè)所得稅

考點(diǎn)3 企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入★★★

【考點(diǎn)導(dǎo)學(xué)】

1.銷(xiāo)售貨物收入

（1）概念。

銷(xiāo)售貨物收入指企業(yè)銷(xiāo)售商品,、產(chǎn)品,、原材料、包裝物,、低值易耗品以及其他存貨取得的收入,。

（2）不同銷(xiāo)售方式下，收入確認(rèn)時(shí)間,。

2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn),、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入,。

3.股息,、紅利等權(quán)益性投資收益

股息、紅利等權(quán)益性投資收益,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

4.利息收入

（1）利息收入包括存款利息,、貸款利息、債券利息,、欠款利息等收入,。

（2）利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

5.租金收入

（1）租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

（2）如果交易合同或者協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,，在租賃期限內(nèi),，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

6.特許權(quán)使用費(fèi)收入

特許權(quán)使用費(fèi)收入,，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

7.接受捐贈(zèng)收入

接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

 考點(diǎn)解讀

本考點(diǎn)考查頻次較高,，經(jīng)?？疾閷?duì)基本概念的理解。學(xué)習(xí)時(shí),，注意收入時(shí)間的確認(rèn),。

（1）銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，要區(qū)分是一般情況還是安裝程序比較簡(jiǎn)單,。題目中往往直接描述為“發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入”,，這種表述過(guò)于絕對(duì)，沒(méi)有區(qū)分情形,，是不準(zhǔn)確的,。

（2）股息、紅利等權(quán)益性投資收益,，按照“被投資方”作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。而題目中往往會(huì)描述成“投資方收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)”，主體不對(duì),，是不準(zhǔn)確的,。

（3）利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入均以“合同約定”的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),，但接受捐贈(zèng)收入以“實(shí)際”收到的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。