問題來源:
(1)2月1日,,經(jīng)股東大會批準,,甲公司發(fā)行普通股股票1000萬股取得非同一控制下的乙公司表決權股份的80%,,能對乙公司實施控制,該普通股股票面值1元,每股市價3元,,甲公司按照發(fā)行收入的10%支付發(fā)行手續(xù)費,;另以銀行存款支付合并過程中發(fā)生的審計、法律服務費用30萬元,。
(2)5月10日,,經(jīng)股東大會批準,甲公司以每股4元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票800萬股,,并按規(guī)定注銷股本,。
(3)2021年甲公司實現(xiàn)利潤總額980萬元,其中國債利息收入10萬元,,超過稅法規(guī)定扣除標準的職工福利費30萬元,,除此之外不存在其他納稅調整事項。2021年末,,甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積,,并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。
要求:
根據(jù)上述資料,,不考慮其他因素,,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1.根據(jù)資料(1),,甲公司發(fā)行股票記入“資本公積——股本溢價”科目的金額是( ?。┤f元。
A,、300
B,、1700
C、2000
D,、2300
正確答案:B
答案分析:發(fā)行股票記入“資本公積——股本溢價”科目的金額=發(fā)行股票的溢價收入-發(fā)行股票的手續(xù)費=1000×(3-1)-1000×3×10%=1700(萬元),。
2.根據(jù)資料(1),,甲公司以發(fā)行股票為對價取得的長期股權投資的初始入賬金額是( ?。┤f元。
A,、1000
B,、2700
C、3000
D,、3200
正確答案:C
答案分析:非同一控制下企業(yè)合并應按合并成本作為長期股權投資的初始入賬金額,,合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債,、發(fā)行的權益性工具或債務性工具的公允價值之和,。企業(yè)為企業(yè)合并發(fā)生的審計,、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用應作為當期損益計入管理費用,。
相關會計分錄為:
①發(fā)行普通股取得長期股權投資:
借:長期股權投資 3000
貸:股本 1000
資本公積——股本溢價 2000
②支付發(fā)行手續(xù)費:
借:資本公積——股本溢價 300(3000×10%)
貸:銀行存款 300
③支付合并過程中發(fā)生的審計,、法律服務費用:
借:管理費用 30
貸:銀行存款 30
【查書】參考教材P147;參考輕一P227
3.根據(jù)資料(2),,關于甲公司回購并注銷股本的會計處理正確的是( ?。?/p>
A,、回購股票時:
借:庫存股 3200
貸:銀行存款 3200
B,、回購股票時:
借:庫存股 800
資本公積——股本溢價 2400
貸:銀行存款 3200
C、注銷股本時:
借:股本 800
資本公積——股本溢價 2200
盈余公積 200
貸:庫存股 3200
D,、注銷股本時:
借:股本 800
資本公積——股本溢價 2400
貸:庫存股 3200
正確答案:A,C
答案分析:(1)回購股票時應按回購價計入庫存股,。
(2)注銷股本時,回購股票價格高于回購股票面值的,,差額應先沖減股本溢價,,不足沖減的,依次沖減盈余公積和未分配利潤,;根據(jù)期初資料和資料(1)的數(shù)據(jù),,2021年5月10日前“資本公積——股本溢價”科目的余額=500+1700=2200(萬元),回購價與股票面值的差額=800×4-800=2400(萬元),,故應先沖減“資本公積——股本溢價”2200萬元,,再沖減盈余公積200萬元。相關會計分錄為:
①回購股票時: |
②注銷股本時: |
借:庫存股 3200(800×4) 貸:銀行存款 3200 |
借:股本 800 資本公積——股本溢價 2200 盈余公積 200 貸:庫存股 3200 |
4.根據(jù)期初資料和資料(3),,甲公司2021年可供分配利潤是( )萬元,。
A,、700
B、980
C,、1430
D、1450
正確答案:C
答案分析:(1)計算所得稅費用:
應納稅所得額=980-10+30=1000(萬元),;
當期應交所得稅=1000×25%=250(萬元),。
本題中不存在遞延所得稅,故當期應交所得稅即為所得稅費用,。
(2)計算凈利潤:
凈利潤=利潤總額-所得稅費用=980-250=730(萬元),。
(3)計算可供分配利潤:
可供分配的利潤=當年實現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損)+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉入=730+700=1430(萬元),相關會計分錄如下:
①計算并結轉所得稅費用: |
②結轉本年凈利潤: |
借:所得稅費用 250 貸:應交稅費——應交所得稅 250 借:本年利潤 250 貸:所得稅費用 250 |
借:本年利潤 730 貸:利潤分配——未分配利潤 730 |
5.根據(jù)期初資料和資料(1)至(3),,2021年末所有者權益變動表中“所有者權益合計”項目的“本年金額”欄應列示的金額為( )萬元。
A,、6000
B,、6500
C、6530
D,、7030
正確答案:C
答案分析:(1)“股本”項目期末余額=4000(期初余額)+1000(發(fā)行股票增加的股本)-800(回購股票沖減的股本)=4200(萬元),;
(2)“資本公積”項目期末余額=500(期初余額)+1700(發(fā)行股票增加的股本溢價)-2200(注銷股本沖減的股本溢價)=0;
(3)“盈余公積”項目期末余額=1300(期初余額)-200(注銷股本沖減的盈余公積)+73(730×10%)(本期提取的盈余公積)=1173(萬元),;
(4)“未分配利潤”項目期末余額=700(期初余額)+730(本期實現(xiàn)的凈利潤)-73(計提的法定盈余公積)-200(分配現(xiàn)金股利)=1157(萬元),。
故“所有者權益合計”項目的本年金額=4200+0+1173+1157=6530(萬元)。

申老師
2022-07-23 15:35:04 4484人瀏覽
可供分配的利潤=當年實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉入(盈余公積補虧)
可供投資者分配的利潤=可供分配的利潤-提取的盈余公積
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