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輕一590頁多選第1題為何不選選項(xiàng)D,？

我看了別人問的您給的解析，但是這個(gè)金額不對是因?yàn)闊o法確定履約進(jìn)度嗎？還是什么意思沒太懂,。題目里面已經(jīng)提到了預(yù)估還會(huì)發(fā)生安裝費(fèi)用是120000，而且也說了這個(gè)安裝費(fèi)用均為安裝人員薪酬,，再結(jié)合合同履約成本的定義來看,。我覺得120000，作為應(yīng)付職工薪酬并沒有問題呀,？

在某一時(shí)段內(nèi)完成的商品銷售收入的賬務(wù)處理 2022-07-06 15:56:26

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人，安裝服務(wù)適用的增值稅稅率為9%,。2021年12月1日甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù),，安裝期為3個(gè)月，合同總價(jià)款為600000元,，安裝價(jià)款每月按完工進(jìn)度收取,。2021年12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后,，確定該項(xiàng)服務(wù)的完工程度為70%,。至年底甲公司已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用為280000元（假定均為安裝人員薪酬）,，估計(jì)還會(huì)發(fā)生安裝費(fèi)用120000元。甲公司2021年12月31日應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄有（　?。?。

A,、借：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　280000 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　280000

B、借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　457800 　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　420000 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　<span style="color: rgb(0, 0, 0); font-family: 宋體; font-size: 12px; font-style: normal; font-variant-ligatures: normal; font-variant-caps: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; orphans: 2; text-align: start; text-indent: 0px; text-transform: none; white-space: normal; widows: 2; word-spacing: 0px; -webkit-text-stroke-width: 0px; background-color: rgb(255, 255, 255); text-decoration-style: initial; text-decoration-color: initial; display: inline !important; float: none;">  <span style="color: rgb(0, 0, 0); font-family: 宋體; font-size: 12px; font-style: normal; font-variant-ligatures: normal; font-variant-caps: normal; font-weight: 400; letter-spacing: normal; orphans: 2; text-align: start; text-indent: 0px; text-transform: none; white-space: normal; widows: 2; word-spacing: 0px; -webkit-text-stroke-width: 0px; background-color: rgb(255, 255, 255); text-decoration-style: initial; text-decoration-color: initial; display: inline !important; float: none;">   　37800

C,、借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　280000 　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　280000

D,、借：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　120000 　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　120000

正確答案：B,C

答案分析：

2021年12月31日甲公司應(yīng)編制確認(rèn)服務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄。2021年12月31日甲公司確認(rèn)的勞務(wù)收入=600000×70%=420000（元）,。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　457800
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　420000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　37800
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　280000
　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　280000
選項(xiàng)BC正確,。

考核點(diǎn)：在某一時(shí)段內(nèi)完成的商品銷售收入的賬務(wù)處理

原因分析：

（1）合同履約成本=（280000+120000）*70%=280000元。

（2）至年底甲公司已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用為280000元（假定均為安裝人員薪酬）,，所以應(yīng)當(dāng)貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目,。

（3）題目問的是2021年12月31日的會(huì)計(jì)分錄，發(fā)生安裝費(fèi)用是在發(fā)生的時(shí)候就做會(huì)計(jì)分錄,，而不是到12月31日才做,，所以不能選A。

合同履約成本的考慮,，類似于生產(chǎn)成本,，因?yàn)榭赡苁窃谝欢螘r(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)，不能一次性確認(rèn)成本,，所以先將發(fā)生的成本進(jìn)行歸集,，最后統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本。

（4）合同總價(jià)款為600000元,，安裝價(jià)款每月按完工進(jìn)度收取,。這里說價(jià)款按完工進(jìn)度收取，所以默認(rèn)已經(jīng)收到了款項(xiàng),，所以是計(jì)入銀行存款,。

（5）本題的應(yīng)交稅費(fèi)：600000*70%*9%=37800元。

（6）2021年12月31日甲公司應(yīng)編制確認(rèn)服務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄,。本題需要先計(jì)算合同履約進(jìn)度,，然后根據(jù)合同履約進(jìn)度分別計(jì)算所確認(rèn)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。D選項(xiàng)的金額是不對的,，所以不能選D,。

（7）本題中的合同總價(jià)款是不含稅金額。

查看完整問題

韓老師

2022-07-07 10:37:26 557人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

您上面也強(qiáng)調(diào)了,，預(yù)估還會(huì)發(fā)生安裝費(fèi)用是120000，是沒有發(fā)生的費(fèi)用,，所以不能入賬,，給出這個(gè)條件是為了驗(yàn)證題中給的完工程度的，題中給出該項(xiàng)服務(wù)的完工程度為70%,，那么成本也應(yīng)是70%,，（280000+120000）×70%=280000，驗(yàn)證至年底甲公司已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用為280000元是正確的,。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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