輕四24頁(yè)不定項(xiàng)二第1小題選項(xiàng)d 合同資產(chǎn)為啥不對(duì)
問題來(lái)源：
（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的裝修合同，合同約定裝修價(jià)款為100萬(wàn)元,，增值稅稅額為9萬(wàn)元。2023年1月31日,，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后確定,，該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為25%；截至2023年1月31日,，甲公司為完成該合同累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本20萬(wàn)元（假定均為裝修人員薪酬）,，估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬(wàn)元。假定該項(xiàng)勞務(wù)屬于在某一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù),，甲公司按照專業(yè)測(cè)量師實(shí)際測(cè)量的完工程度確定履約進(jìn)度,。乙公司每月末按履約進(jìn)度支付價(jià)款及相關(guān)的增值稅稅款。
（2）1月3日,，向丙公司銷售M商品4000件，不含稅單價(jià)為500元,，單位成本為300元,，符合收入確認(rèn)條件。由于批量銷售,，承諾給予丙公司10%的商業(yè)折扣,，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20、N/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）,，預(yù)計(jì)客戶20天內(nèi)付款的概率為90%,，20天后付款的概率為10%。甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生的金額能夠更好地預(yù)測(cè)其有權(quán)獲取的對(duì)價(jià)金額,。10日,，收到丙公司支付的購(gòu)貨款項(xiàng)。
（3）1月9日，與丁公司簽訂委托代銷協(xié)議,，委托丁公司代銷商品一批,，共計(jì)150件，合同約定丁公司應(yīng)按每件20萬(wàn)元（不含增值稅）的價(jià)格對(duì)外銷售,，按售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi),，每件商品實(shí)際成本為17萬(wàn)元，當(dāng)日發(fā)出商品,。15日,，甲公司收到丁公司開具的100件已銷商品的代銷清單，據(jù)此向丁公司開具了增值稅專用發(fā)票,，注明的價(jià)款為2000萬(wàn)元,，增值稅稅額為260萬(wàn)元；同時(shí)收到丁公司提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票,，注明的價(jià)款為200萬(wàn)元,，增值稅稅額為12萬(wàn)元；委托代銷款項(xiàng)尚未收到,。
（4）1月16日,，向戊公司銷售一批商品，該批商品售價(jià)為300萬(wàn)元,，成本為250萬(wàn)元,。甲公司銷售商品時(shí)，得知戊公司資金周轉(zhuǎn)困難,，但鑒于戊公司以往信用記錄良好,，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
1.根據(jù)資料（1）,，該裝修業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）,。
A,、實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本：
借：合同履約成本 20
貸：應(yīng)付職工薪酬 20
B、2023年1月31日,，確認(rèn)勞務(wù)收入：
借：銀行存款 27.25
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.25
C,、2023年1月31日，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20
貸：合同履約成本 20
D,、簽訂合同時(shí)：
借：合同資產(chǎn) 109
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9
正確答案：A,B,C
答案分析：實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本20萬(wàn)元,，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
借：合同履約成本 20
貸：應(yīng)付職工薪酬 20
2023年1月31日,，確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：勞務(wù)收入=100×25%=25（萬(wàn)元），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 27.25
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.25
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20
貸：合同履約成本 20
2.根據(jù)資料（2）,，甲公司1月3日銷售M商品應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是（ ?。┤f(wàn)元。
A,、200
B,、176.4
C、178.2
D,、198
正確答案：B
答案分析：甲公司銷售M商品應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=4000×500×（1-10%）×（1-2%）=1764000（元）=176.4（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)B正確。
3.根據(jù)資料（3）,，下列各項(xiàng)中,，甲公司委托代銷商品相關(guān)的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）,。
A,、發(fā)出商品時(shí)：
借：發(fā)出商品 2550
貸：庫(kù)存商品 2550
B、確認(rèn)委托代銷收入時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 2260
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 260
C,、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1700
貸：發(fā)出商品 1700
D,、確認(rèn)代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：銷售費(fèi)用 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 12
貸：應(yīng)收賬款 212
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
4.根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中,，關(guān)于1月16日甲公司銷售商品會(huì)計(jì)處理正確的是（ ?。?/p>
A,、借：發(fā)出商品 250
貸：庫(kù)存商品 250
B,、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 250
貸：庫(kù)存商品 250
C、借：發(fā)出商品 300
貸：庫(kù)存商品 300
D,、借：應(yīng)收賬款 339
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 39
正確答案：A
答案分析：1月16日,，甲公司銷售商品會(huì)計(jì)分錄為：
借：發(fā)出商品 250
貸：庫(kù)存商品 250
5.根據(jù)資料（1）至（4），甲公司2023年1月利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額是（ ?。┤f(wàn)元,。
A、600
B,、450
C、300
D,、161.4
正確答案：D
答案分析：甲公司2023年1月利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額=25（資料1）-20（資料1）+176.4（資料2）-4000×300÷10000（資料2）+2000（資料3）-1700（資料3）-200（資料3）=161.4（萬(wàn)元）,。
朱老師
2023-05-11 10:23:16 2431人瀏覽
合同資產(chǎn)是有條件的收款權(quán),，本題是【乙公司每月末按履約進(jìn)度支付價(jià)款及相關(guān)的增值稅稅款】,，也就是甲公司不存在應(yīng)收的情況，而且是有條件的情形,，您參照來(lái)看一下,。
您再理解理解，哪塊還有問題,，歡迎繼續(xù)探討,。相關(guān)答疑
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