納稅調(diào)整與稅收滯納金如何處理,？
第5小題,，算所得稅費(fèi)用的時(shí)候?yàn)槭裁?5又-5，它是不是不用調(diào)
問(wèn)題來(lái)源：
甲公司為制造業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%,，所得稅稅率為25%，假定銷售商品,、原材料和提供服務(wù)均符合收入確認(rèn)條件,，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品,、原材料售價(jià)中不含增值稅,。2020年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
（1）3月1日，向乙公司銷售商品一批,，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為300萬(wàn)元,。該批商品實(shí)際成本為200萬(wàn)元。由于是成批銷售,，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票,。
（2）5月10日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予5%的銷售折讓,，該批商品售價(jià)為200萬(wàn)元,，增值稅稅額為26萬(wàn)元，貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定,，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款,，同時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（3）9月10日,，銷售一批材料,，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20萬(wàn)元，增值稅稅額為2.6萬(wàn)元,，款項(xiàng)已由銀行收妥,。該批材料的實(shí)際成本為16萬(wàn)元。
（4）10月2日,，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝服務(wù),，合同期為6個(gè)月，合同總收入為150萬(wàn)元,，已經(jīng)預(yù)收100萬(wàn)元,，余額在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù),。履約進(jìn)度按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定,，至2020年12月31日已發(fā)生的成本為60萬(wàn)元（通過(guò)“合同履約成本”科目核算），預(yù)計(jì)完成服務(wù)還將發(fā)生成本40萬(wàn)元,。
（5）11月5日,，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為15萬(wàn)元,，市場(chǎng)售價(jià)為20萬(wàn)元,。
（6）12月31日，出售交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益50萬(wàn)元,，以銀行存款支付銷售費(fèi)用10萬(wàn)元,，支付稅收滯納金5萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
1.根據(jù)資料（1）,，甲公司銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）萬(wàn)元,。
A,、300
B、270
C,、200
D,、180
正確答案：B
答案分析：
應(yīng)確認(rèn)的收入=300×（1-10%）=270（萬(wàn)元）。
2.根據(jù)資料（2）至（5）,，下列各項(xiàng)中,，會(huì)計(jì)處理正確的是（ ?。?br>
A,、
5月10日,，甲公司發(fā)生銷售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.3
貸：銀行存款 11.3
B、
9月10日,，甲公司銷售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 22.6
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.6
借：其他業(yè)務(wù)成本 16
貸：原材料 16
C,、
11月5日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用 17.6
貸：應(yīng)付職工薪酬 17.6
借：應(yīng)付職工薪酬 17.6
貸：庫(kù)存商品 15
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.6
D,、
12月31日,，對(duì)安裝服務(wù)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄：
借：合同負(fù)債 90
貸：其他業(yè)務(wù)收入 90
借：其他業(yè)務(wù)成本 60
貸：合同履約成本 60
正確答案：A,B,D
答案分析：
選項(xiàng)C的正確分錄是：
借：管理費(fèi)用 22.6
貸：應(yīng)付職工薪酬 22.6
借：應(yīng)付職工薪酬 22.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15
貸：庫(kù)存商品 15
選項(xiàng)D,，履約進(jìn)度=60/（60+40）×100%=60%,，應(yīng)確認(rèn)收入=150×60%=90（萬(wàn)元），應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本60萬(wàn)元,。
3.根據(jù)資料（1）至（5）,，甲公司2020年利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”的金額是（ ）萬(wàn)元,。
A,、390
B、350
C,、260
D,、280
正確答案：A
答案分析：
營(yíng)業(yè)收入=270（資料1）-10（資料2）+20（資料3）+20（資料5）+90（資料4）=390（萬(wàn)元）。
4.根據(jù)資料（1）至（6）,，下列各項(xiàng)中,，關(guān)于甲公司2020年期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果正確的是（ ）,。
A,、期間費(fèi)用為32.6萬(wàn)元
B、期間費(fèi)用為37.6萬(wàn)元
C,、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為116.4萬(wàn)元
D,、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為111.4萬(wàn)元
正確答案：A,C
答案分析：
期間費(fèi)用=22.6（資料5）+10（資料6）=32.6（萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)成本=200（資料1）+16（資料3）+15（資料5）+60（資料4）=291（萬(wàn)元）,，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=390-291-32.6+50（資料6）=116.4（萬(wàn)元）,。
5.根據(jù)資料（1）至（6），下列各項(xiàng)中,，關(guān)于甲公司2020年利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤(rùn)”的計(jì)算結(jié)果正確的是（ ?。?br>
A、所得稅費(fèi)用29.1萬(wàn)元
B,、凈利潤(rùn)82.3萬(wàn)元
C,、所得稅費(fèi)用24.1萬(wàn)元
D、凈利潤(rùn)91.4萬(wàn)元
正確答案：A,B
答案分析：
所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×稅率=（利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少）×稅率=［（116.4-5）+5］×25%=29.1（萬(wàn)元）,，凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=（116.4-5）-29.1=82.3（萬(wàn)元）,。
肖老師
2020-04-22 20:29:52 4998人瀏覽
支付稅收滯納金5萬(wàn)元,。 稅法不承認(rèn) ，不允許稅前扣除,，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要納稅調(diào)增,，即+5；而會(huì)計(jì)上計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí),，作為營(yíng)業(yè)外支出這5萬(wàn)元是要減掉的,，所以-5
祝您輕松過(guò)關(guān)，一定會(huì)的,，加油,！相關(guān)答疑
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