當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 > 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) > 答疑詳情

4輕一P444 資料4里的營(yíng)業(yè)收入90怎么來(lái)的,？

請(qǐng)問(wèn),，48題中第三問(wèn)題求資料4里的營(yíng)業(yè)收入90怎么來(lái)的？

凈利潤(rùn)的計(jì)算公式收入的確認(rèn)和計(jì)量 2020-04-08 10:52:15

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司為制造業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%,，假定銷售商品,、原材料和提供服務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn),，商品,、原材料售價(jià)中不含增值稅。2020年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
（1）3月1日,，向乙公司銷售商品一批,，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為300萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為200萬(wàn)元,。由于是成批銷售,，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。
（2）5月10日,，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予5%的銷售折讓,，該批商品售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元,，貨款已結(jié)清,。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款,，同時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票,。
（3）9月10日，銷售一批材料,，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20萬(wàn)元,，增值稅稅額為2.6萬(wàn)元，款項(xiàng)已由銀行收妥,。該批材料的實(shí)際成本為16萬(wàn)元,。
（4）10月2日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝服務(wù),，合同期為6個(gè)月,，合同總收入為150萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收100萬(wàn)元,，余額在設(shè)備安裝完成時(shí)收回,。屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。履約進(jìn)度按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定,，至2020年12月31日已發(fā)生的成本為60萬(wàn)元（通過(guò)“合同履約成本”科目核算）,，預(yù)計(jì)完成服務(wù)還將發(fā)生成本40萬(wàn)元。
（5）11月5日,，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為15萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為20萬(wàn)元。
（6）12月31日,，出售交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益50萬(wàn)元,，以銀行存款支付銷售費(fèi)用10萬(wàn)元，支付稅收滯納金5萬(wàn)元,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

1.根據(jù)資料（1）,，甲公司銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（　　）萬(wàn)元,。

A,、300

B、270

C,、200

D,、180

正確答案：B

答案分析：

應(yīng)確認(rèn)的收入=300×（1-10%）=270（萬(wàn)元）。

考核點(diǎn)：商業(yè)折扣,、現(xiàn)金折扣和銷售退回的賬務(wù)處理,，教材P173
原因分析：存在商業(yè)折扣的，按折扣后的金額確認(rèn)收入,。
易錯(cuò)易混點(diǎn)提示：商業(yè)折扣按折扣后的金額確認(rèn)收入,，現(xiàn)金折扣按折扣前的金額確認(rèn)收入。

2.根據(jù)資料（2）至（5）,，下列各項(xiàng)中,，會(huì)計(jì)處理正確的是（　　）,。

A,、

5月10日，甲公司發(fā)生銷售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　 1.3
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.3

B,、

9月10日,，甲公司銷售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.6
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　 2.6
借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16

C,、

11月5日,，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　17.6
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　17.6
借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　17.6
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　 2.6

D、12月31日,，對(duì)安裝服務(wù)確認(rèn)收入,，結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄：
借：合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90
借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

正確答案：A,B,D

答案分析：

選項(xiàng)C的正確分錄是：
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.6
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.6
借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.6
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　 2.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
選項(xiàng)D，履約進(jìn)度=60/（60+40）×100%=60%,，應(yīng)確認(rèn)收入=150×60%=90（萬(wàn)元）,，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本60萬(wàn)元。

考核點(diǎn)：在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入、非貨幣性福利,，教材P172-173,、P136
原因分析：①將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，視同銷售,，按照市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本,。②合同履約成本按照和收入確認(rèn)相同的原則結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，本題計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本,。

3.根據(jù)資料（1）至（5）,，甲公司2020年利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”的金額是（　　）萬(wàn)元,。

A,、390

B、350

C,、260

D,、280

正確答案：A

答案分析：

營(yíng)業(yè)收入=270（資料1）-10（資料2）+20（資料3）+20（資料5）+90（資料4）=390（萬(wàn)元）。

考核點(diǎn)：利潤(rùn)表主要項(xiàng)目的填列說(shuō)明,，教材P210
原因分析：營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,，根據(jù)題目給出資料，找出計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額加總即可,。

4.根據(jù)資料（1）至（6）,，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2020年期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果正確的是（　?。?。

A、期間費(fèi)用為32.6萬(wàn)元

B,、期間費(fèi)用為37.6萬(wàn)元

C,、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為116.4萬(wàn)元

D、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為111.4萬(wàn)元

正確答案：A,C

答案分析：

期間費(fèi)用=22.6（資料5）+10（資料6）=32.6（萬(wàn)元）,，營(yíng)業(yè)成本=200（資料1）+16（資料3）+15（資料5）+60（資料4）=291（萬(wàn)元）,，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=390-291-32.6+50（資料6）=116.4（萬(wàn)元）。

5.根據(jù)資料（1）至（6）,，下列各項(xiàng)中,，關(guān)于甲公司2020年利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤(rùn)”的計(jì)算結(jié)果正確的是（　　）,。

A,、所得稅費(fèi)用29.1萬(wàn)元

B、凈利潤(rùn)82.3萬(wàn)元

C,、所得稅費(fèi)用24.1萬(wàn)元

D,、凈利潤(rùn)91.4萬(wàn)元

正確答案：A,B

答案分析：

所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×稅率=（利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少）×稅率=［（116.4-5）+5］×25%=29.1（萬(wàn)元）,，凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=（116.4-5）-29.1=82.3（萬(wàn)元）。

考核點(diǎn)：凈利潤(rùn),，教材P189
易錯(cuò)易混點(diǎn)提示：計(jì)算的凈利潤(rùn)=會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用,，而不是用調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額減去所得稅費(fèi)用。

查看完整問(wèn)題