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第六章章節(jié)練習(xí)不定項50第4小題出售無形資產(chǎn)分錄怎么做,？

借固定資產(chǎn)清理75.累計攤消230,，貸無形資產(chǎn)300,，應(yīng)交增值稅5.借銀行存款110貸固定資產(chǎn)清理110,，對嗎,，還有一部資產(chǎn)處置損益怎么寫

凈利潤的計算公式接受非現(xiàn)金投資 2020-01-11 20:05:50

問題來源：

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）,，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2020年6月30日有關(guān)所有者權(quán)益各科目期末余額如下表所示：

項目	期末余額（萬元）
股本	60000
資本公積	5000
——其他資本公積	2000
——股本溢價	3000
盈余公積	8000
未分配利潤	4500

2020年7-12月份發(fā)生如下事項：
（1）7月3日,，接受乙公司作為股本投入的不需要安裝的一臺機(jī)器設(shè)備,，全部確認(rèn)為股本，不產(chǎn)生股本溢價,，該機(jī)器設(shè)備賬面價值為180萬元,，已計提折舊20萬元，合同約定該機(jī)器設(shè)備的公允價值為200萬元,，增值稅稅額為26萬元,。
（2）10月8日，向B公司銷售一批商品,，取得價款100萬元,，增值稅稅額13萬元，該商品成本70萬元,。為了盡早收回貨款,，甲公司提供的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20,，N/30,，B公司于10月15日支付貨款。（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）
（3）11月26日,，銷售原材料,，取得價款80萬元，增值稅稅額10.4萬元,，成本為50萬元,，款項已存入銀行。
（4）12月1日,，出售一項無形資產(chǎn),，該無形資產(chǎn)成本為300萬元，已累計攤銷230萬元,，轉(zhuǎn)讓過程中的應(yīng)交稅費(fèi)5萬元,，實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓價款為110萬元，款項已存入銀行,。
（5）12月3日,，召開的股東大會上通過了增資擴(kuò)股的方案，擬增發(fā)普通股股票5000萬股,，每股面值1元,，每股發(fā)行市價2元，支付證券機(jī)構(gòu)的傭金按照發(fā)行收入的3%計算，從發(fā)行收入中扣除,。假定款項已全部收到并存入銀行,。
（6）12月10日，股東大會批準(zhǔn)董事會提交的利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積,，按照5%提取任意盈余公積,，宣告每10股分配0.1元的現(xiàn)金股利。
其他資料：甲公司2020年1-6月利潤表項目如下表所示：

項目	1-6月發(fā)生額（萬元）
主營業(yè)務(wù)收入	500
其他業(yè)務(wù)收入	150
主營業(yè)務(wù)成本	400
其他業(yè)務(wù)成本	80
稅金及附加	30
銷售費(fèi)用	50
資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)	20

要求：根據(jù)上述資料,，假定不考慮其他因素,，分析回答下列小題。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

1.根據(jù)資料（1）-（2）,，下列會計處理中正確的是（　?。?br>

A,、

接受乙公司投入的機(jī)器設(shè)備：
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　　　　　26
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226

B,、

接受乙公司投入的機(jī)器設(shè)備：
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226

C、

向B公司銷售一批商品：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　13
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 111
　　財務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

D,、

向B公司銷售一批商品：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　13
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 111
　　財務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

正確答案：A,C

答案分析：

選項D缺少結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄,，資料（2）正確分錄如下：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　13
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 111
　　財務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

2.2020年12月31日，甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤總額是（　?。┤f元,。

A、70

B,、128

C,、163

D、122.25

正確答案：C

答案分析：

2020年12月31日,，甲公司實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤=（500-400+150-80-30-50-20）[表格中的數(shù)據(jù)]+（100[資料2營業(yè)收入]-70[資料2營業(yè)成本]-2[資料2財務(wù)費(fèi)用：100×2%]+80[資料3營業(yè)收入]-50[資料3營業(yè)成本]+35[資料4資產(chǎn)處置損益：110-（300-230）-5]）=163（萬元）,；利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=163（萬元），選項C正確,。

3.2020年12月31日,，甲公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤是（　?。┤f元,。

A、70

B,、128

C,、163

D、122.25

正確答案：D

答案分析：

2020年12月31日,，甲公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=163×（1-25%）=122.25（萬元）,。

4.根據(jù)資料（6），相關(guān)的會計處理正確的是（　　）,。

A,、

提取法定盈余公積：
借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　　 12.23
　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　　 12.23

B、

提取任意盈余公積：
借：利潤分配——提取任意盈余公積　　　　　　　　　　6.11
　貸：盈余公積——任意盈余公積　　　　　　　　　　　　6.11

C,、

宣告分配現(xiàn)金股利：
借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤　　　　　　　　652.26
　貸：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　652.26

D,、

宣告分配現(xiàn)金股利：
借：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　652.26
　貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤　　　　　　　　652.26

正確答案：A,B,C

答案分析：

宣告分配的現(xiàn)金股利=（60000[表格資料股本60000萬元]+226[資料1股本226萬元]+5000[資料5股本5000萬元]）/10[宣告每10股分配0.1元的現(xiàn)金股利]×0.1[宣告每10股分配0.1元的現(xiàn)金股利]=652.26（萬元）；提取法定盈余公積=122.25×10%=12.23（萬元）,；提取任意盈余公積=122.25×5%=6.11（萬元）,。
借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤　　　　　　　　652.26
　貸：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　652.26

5.2020年12月31日，甲公司的所有者權(quán)益總額是（　?。┤f元,。

A、86883.59

B,、86895.99

C,、86669.93

D、87024.18

正確答案：B

答案分析：

2020年12月31日,，甲公司的股本=60000+226+5000=65226（萬元）,；
資本公積=5000（期初資料）+[5000×2×（1-3%）-5000]（資料5）=9700（萬元）；
盈余公積=8000（期初資料）+12.23（資料4）+6.11（資料4）=8018.34（萬元）,；
未分配利潤=4500+122.25-12.23-6.11-652.26=3951.65（萬元）,；所以2020年12月31日，甲公司的所有者權(quán)益總額=65226（期初資料）+9700+8018.34+3951.65=86895.99（萬元）,。

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