輕一310頁不定項(三)第二小題的相關內容,。
出售的固定資產(chǎn),和無形資產(chǎn)收益,,影響營業(yè)利潤嗎,?資產(chǎn)處置收益包括什么呢,?
問題來源:
甲公司為增值稅一般納稅人,,銷售商品適用的增值稅稅率為16%,,所得稅稅率為25%,2019年度有關資料如下:
(1)本年度銷售商品收入15700萬元,,發(fā)生銷售折讓200萬元,,出售固定資產(chǎn)凈收益300萬元,出售無形資產(chǎn)凈收益100萬元,。
(2)本年度銷售商品成本10550萬元,。
(3)本年度發(fā)生稅金及附加合計892萬元,管理費用320萬元(其中業(yè)務招待費50萬元,,根據(jù)稅法規(guī)定稅前可以扣除30萬元),,財務費用200萬元,,銷售費用500萬元,資產(chǎn)減值損失500萬元,,公允價值變動收益200萬元,,投資收益160萬元(其中國債利息收入60萬元,根據(jù)稅法規(guī)定國債利息收入免稅),,其他收益100萬元,,營業(yè)外支出156萬元(其中工商罰款為56萬元,根據(jù)稅法規(guī)定行政罰款稅前不得扣除),。
(4)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額25萬元,,期末余額150萬元;遞延所得稅負債期初余額10萬元,,期末余額60萬元,。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,,分析回答下列問題,。(答案中金額單位用萬元表示)
1.甲公司2019年度利潤表中“營業(yè)收入”項目應填列的金額為( )萬元,。
A,、15700
B、15900
C,、15300
D,、15500
正確答案:D
答案分析:
“營業(yè)收入”項目的金額=15700-200=15500(萬元),出售固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)凈收益計入資產(chǎn)處置收益,。
2.甲公司2019年度利潤表中“營業(yè)利潤”項目應填列的金額為( )萬元,。
A,、3398
B、2978
C,、3038
D,、2842
正確答案:A
答案分析:
營業(yè)利潤=15700-200-10550-892-320-200-500-500+200+160+100+300+100=3398(萬元)。
3.甲公司2019年度利潤表中“利潤總額”項目應填列的金額為( ?。┤f元,。
A、2842
B,、3242
C,、3222
D、2086
正確答案:B
答案分析:
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=3398-156=3242(萬元),。
4.下列關于甲公司2019年度所得稅費用的表述中正確的是( ?。?。
A、所得稅費用包括當期應交所得稅和遞延所得稅
B,、當期應交所得稅為814.5萬元
C,、遞延所得稅為-75萬元
D、利潤表中所得稅費用為739.5萬元
正確答案:A,B,C,D
答案分析:
應納稅所得額=3242+20(業(yè)務招待費)-60(國債利息收入)+56(工商罰款)=3258(萬元),,應交所得稅=3258×25%=814.5(萬元);遞延所得稅=(60-10)-(150-25)=-75(萬元),,所得稅費用=814.5-75=739.5(萬元),。甲公司計提所得稅費用時應編制的會計分錄為:
借:所得稅費用 739.5
遞延所得稅資產(chǎn) 125
貸:應交稅費—應交所得稅 814.5
遞延所得稅負債 50
5.下列關于甲公司2019年度凈利潤的表述中不正確的是( ),。
A,、甲公司2019年度利潤表中“凈利潤”為2502.5萬元
B、甲公司當年實現(xiàn)的凈利潤一定等于資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目年初余額減期末余額的差額
C,、甲公司2019年度利潤表中“凈利潤”為2252.25萬元
D,、甲公司一定基于當年實現(xiàn)的凈利潤計提法定盈余公積
正確答案:B,C,D
答案分析:
選項AC,甲公司2019年度利潤表中“凈利潤”=3242-739.5=2502.5(萬元),;選項B,,在企業(yè)沒有計提盈余公積前,當年實現(xiàn)的凈利潤應當?shù)扔谫Y產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目期末余額減期初余額的差額,,提取盈余公積后則不等,;選項D,如果甲公司以前年度有虧損,,應當按彌補虧損后的金額確定是否計提法定盈余公積,。

羅老師
2019-04-21 11:38:32 4783人瀏覽
1.出售的固定資產(chǎn),,和無形資產(chǎn)收益,,影響營業(yè)利潤嗎?
答:是的,,企業(yè)出售無形資產(chǎn),,應當將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值及相關稅費的差額計入當期損益(資產(chǎn)處置損益);
因出售,、轉讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失:借記“固定資產(chǎn)清理”,,貸記“資產(chǎn)處置損益”或作相反分錄。是影響營業(yè)利潤的,;
2.資產(chǎn)處置收益包括什么呢,?
答:“資產(chǎn)處置收益”項目,反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)(金融工具,、長期股權投資和投資性房地產(chǎn)除外)或處置組(子公司和業(yè)務除外)時確認的處置利得或損失,,以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn),、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失,。債務重組中因處置非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失,、非貨幣性資產(chǎn)交換中換出非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失也包括在本項目內。
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