1.根據(jù)資料（1）,，下列各項中，與辦公樓折舊相關(guān)的表述正確的是（　?。?。

正確答案：B,C

答案分析：

該辦公樓的預(yù)計凈殘值=辦公樓原價×預(yù)計凈殘值率=3000×4%=120（萬元）,，選項A錯誤,，選項C正確；辦公樓的年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計使用年限=（1-4%）/20×100%=4.8%,，選項B正確,，選項D錯誤。

考核點：對固定資產(chǎn)計提折舊
依據(jù)：教材P105
年限平均法（直線法）
預(yù)計凈殘值=辦公樓原價×預(yù)計凈殘值率
年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）÷預(yù)計使用年限
=固定資產(chǎn)原值×（1-預(yù)計凈殘值率）÷預(yù)計使用年限
年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）÷預(yù)計使用年限

2.根據(jù)資料（1）,，下列各項中,，甲公司出售該辦公樓會計處理正確的是（　　）,。

正確答案：A,B,D

答案分析：

出售辦公樓時,，已計提9年折舊，累計折舊=3000×4.8%×9=1296（萬元）,。
出售辦公樓時,，先將辦公樓轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　1704
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1296
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000
實際收取出售價款時：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2092.8
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　1920
　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　 172.8
結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 216
　貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 216

考核點：處置固定資產(chǎn)
依據(jù)：教材P110-113
1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)的賬面價值）
    累計折舊
    固定資產(chǎn)減值準備
  貸：固定資產(chǎn)
2.發(fā)生清理費等
借：固定資產(chǎn)清理
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
  貸：銀行存款等（支付清理費用）
3.收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等
借：銀行存款（取得的處置收入和增值稅稅款）
    原材料（取得的殘料入庫）
貸：固定資產(chǎn)清理
     應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
4.保險賠償?shù)鹊奶幚?br> 借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)慕痤~）
貸：固定資產(chǎn)清理
5.清理凈損益的處理
（1）因自然災(zāi)害發(fā)生毀損而報廢清理產(chǎn)生的損失：
借：營業(yè)外支出——非常損失（非正常原因）
貸：固定資產(chǎn)清理
（2）經(jīng)營期間報廢清理產(chǎn)生的損失或利得：
借：營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失（正常原因）
貸：固定資產(chǎn)清理
或：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得
（3）因出售,、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：資產(chǎn)處置損益（或相反分錄）

3.根據(jù)資料（2）,，下列各項中，甲公司出售非專利技術(shù)應(yīng)確認資產(chǎn)處置損益（　?。┤f元,。

正確答案：B

答案分析：

甲公司應(yīng)編制的會計分錄為：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 636
　　累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 960
　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500
　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　 36（636/1.06×6%）
　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

考核點：出售無形資產(chǎn)
依據(jù)：教材P119
企業(yè)出售無形資產(chǎn),，應(yīng)當將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值及相關(guān)稅費的差額計入當期損益（資產(chǎn)處置損益）,。
（1）企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值及相關(guān)稅費的差額計入當期損益（資產(chǎn)處置損益）,。
基本賬務(wù)處理：
借：銀行存款
　　無形資產(chǎn)減值準備
　　累計攤銷
　貸：無形資產(chǎn)
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　資產(chǎn)處置損益（差額,，或借方）
出售無形資產(chǎn)的凈損益=出售價款、增值稅稅款-[（無形資產(chǎn)的原值-無形資產(chǎn)累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備）+應(yīng)交增值稅稅費]
（2）無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的,，應(yīng)當將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷,，計入當期損益（營業(yè)外支出）。
基本賬務(wù)處理：
借：營業(yè)外支出
　　累計攤銷
　　無形資產(chǎn)減值準備
　貸：無形資產(chǎn)

4.根據(jù)資料（3）,，下列各項中,，甲公司更新改造廠房達到預(yù)定可使用狀態(tài)的入賬價值是（　　）萬元,。

正確答案：A

答案分析：

廠房達到預(yù)定可使用狀態(tài)的入賬價值=500-200+120=420（萬元）。

考核點：更新改造固定資產(chǎn)
依據(jù)：教材P109
更新改造后的固定資產(chǎn)=更新改造前賬面價值-被替換部分賬面價值+滿足資本化的支出=500-200+120=420（萬元）,。

5.根據(jù)資料（4）,，2020年12月31日甲公司計提固定資產(chǎn)減值準備會計處理正確的是（　　）,。

正確答案：D

答案分析：

固定資產(chǎn)減值的相關(guān)會計處理為：
借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 920
　貸：固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　　　　　　　　　 920

考核點：固定資產(chǎn)減值
依據(jù)：教材P115
固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時,，其可收回金額低于賬面價值的，企業(yè)應(yīng)當將該固定資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額,，減記的金額確認為減值損失,，計入當期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備,。會計分錄如下：
借：資產(chǎn)減值損失
　貸：固定資產(chǎn)減值準備
【提示】固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認,，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。
固定資產(chǎn)賬面價值小于固定資產(chǎn)的可收回金額,，無需計提固定資產(chǎn)減值準備,。
固定資產(chǎn)賬面價值大于固定資產(chǎn)的可收回金額的差額，應(yīng)當按照差額計提固定資產(chǎn)減值準備,。