問題來源:
甲公司為增值稅一般納稅人,,2020年度發(fā)生如下交易或事項:
(1)1月3日,,甲公司出售某辦公樓,,實際收取款項2092.8萬元(含增值稅,,增值稅稅率9%)存入銀行,,該辦公樓原價為3000萬元,采用年限平均法按20年計提折舊,,預計凈殘值率為4%,,出售時已計提折舊9年,未計提減值準備,。
(2)6月1日,,為了盤活企業(yè)的非流動資產(chǎn),甲公司將某項非專利技術對外轉(zhuǎn)讓,,該非專利技術原值為1500萬元,,已計提攤銷為960萬元。取得轉(zhuǎn)讓價款636萬元(含增值稅,,增值稅稅率6%),,款項已存入銀行,。
(3)7月2日,對廠房進行更新改造,。該廠房原值為500萬元,,累計折舊為200萬元,改造過程中發(fā)生可資本化的支出120萬元,。工程項目于10月20日完工,,達到預定可使用狀態(tài)。
(4)12月31日,,經(jīng)減值測試,,應計提固定資產(chǎn)減值準備920萬元。
要求:根據(jù)上述資料,,不考慮其他因素,,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1.根據(jù)資料(1),,下列各項中,,與辦公樓折舊相關的表述正確的是( ?。?。
A、該辦公樓的預計凈殘值為96萬元
B,、該辦公樓的年折舊率為4.8%
C,、該辦公樓的預計凈殘值為120萬元
D、該辦公樓的年折舊率為5%
正確答案:B,C
答案分析:該辦公樓的預計凈殘值=辦公樓原價×預計凈殘值率=3000×4%=120(萬元),,選項A錯誤,,選項C正確;辦公樓的年折舊率=(1-預計凈殘值率)/預計使用年限=(1-4%)/20×100%=4.8%,,選項B正確,,選項D錯誤。
2.根據(jù)資料(1),,下列各項中,,甲公司出售該辦公樓會計處理正確的是( ),。
A,、<p>將出售辦公樓轉(zhuǎn)入清理時: <br> 借:固定資產(chǎn)清理 1704 <br> 累計折舊 1296 <br> 貸:固定資產(chǎn) 3000<br> </p>
B、<p>收到出售辦公樓價款時: <br> 借:銀行存款 2092.8 <br> 貸:固定資產(chǎn)清理 1920 <br> 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) <br> 172.8[2092.8/(1+9%)×9%]<br> </p>
C,、<p>結轉(zhuǎn)清理凈損益時: <br> 借:固定資產(chǎn)清理 270 <br> 貸:資產(chǎn)處置損益 270<br> </p>
D,、<p>結轉(zhuǎn)清理凈損益時: <br> 借:固定資產(chǎn)清理 216 <br> 貸:資產(chǎn)處置損益 216<br> </p>
正確答案:A,B,D
答案分析:
出售辦公樓時,已計提9年折舊,,累計折舊=3000×4.8%×9=1296(萬元),。
出售辦公樓時,,先將辦公樓轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理:
借:固定資產(chǎn)清理 1704
累計折舊 1296
貸:固定資產(chǎn) 3000
實際收取出售價款時:
借:銀行存款 2092.8
貸:固定資產(chǎn)清理 1920
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 172.8
結轉(zhuǎn)清理凈損益時:
借:固定資產(chǎn)清理 216
貸:資產(chǎn)處置損益 216
3.根據(jù)資料(2),下列各項中,,甲公司出售非專利技術應確認資產(chǎn)處置損益( ?。┤f元。
A,、96
B,、60
C、76
D,、36
正確答案:B
答案分析:甲公司應編制的會計分錄為:
借:銀行存款 636
累計攤銷 960
貸:無形資產(chǎn) 1500
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
36[636/(1+6%)×6%]
資產(chǎn)處置損益 60
考核點:出售無形資產(chǎn)
依據(jù):教材P119
企業(yè)出售無形資產(chǎn),,應當將取得的價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值以及出售相關稅費后的差額計入當期損益(資產(chǎn)處置損益)。
4.根據(jù)資料(3),,下列各項中,,甲公司更新改造廠房達到預定可使用狀態(tài)的入賬價值是( )萬元,。
A,、420
B、300
C,、120
D,、620
正確答案:A
答案分析:廠房達到預定可使用狀態(tài)的入賬價值=500-200+120=420(萬元)。
考核點:更新改造固定資產(chǎn)
依據(jù):教材P108-109
更新改造后的固定資產(chǎn)=更新改造前賬面價值-被替換部分賬面價值+滿足資本化的支出=500-200+120=420(萬元),。
5.根據(jù)資料(4),,2020年12月31日甲公司計提固定資產(chǎn)減值準備會計處理正確的是( ),。
A,、<p>借:制造費用 920 <br> 貸:固定資產(chǎn)減值準備 920<br> </p>
B、<p>借:管理費用 920 <br> 貸:固定資產(chǎn)減值準備 920<br> </p>
C,、<p>借:營業(yè)外支出 920 <br> 貸:固定資產(chǎn)減值準備 920<br> </p>
D,、<p>借:資產(chǎn)減值損失 920 <br> 貸:固定資產(chǎn)減值準備 920<br> </p>
正確答案:D
答案分析:
計提固定資產(chǎn)減值準備的相關會計處理為:
借:資產(chǎn)減值損失 920
貸:固定資產(chǎn)減值準備 920

申老師
2021-05-04 18:52:46 2818人瀏覽
(3)7月2日,,對廠房進行更新改造,。該廠房原值為500萬元,累計折舊為200萬元,,改造過程中發(fā)生可資本化的支出120萬元,。工程項目于10月20日完工,達到預定可使用狀態(tài),。
借:在建工程300
累計折舊200
貸:固定資產(chǎn)500
借:在建工程120
貸:銀行存款120
借:固定資產(chǎn)420
貸:在建工程420
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