（1）下列固定資產(chǎn)中,，需要計(jì)提折舊的是（　　）,。

正確答案：A,D

答案分析：

單獨(dú)估價(jià)入賬的土地和已提足折舊但仍繼續(xù)使用的生產(chǎn)設(shè)備，不需要計(jì)提折舊,，選項(xiàng)BC不正確,。

考核點(diǎn)：固定資產(chǎn)的折舊范圍
依據(jù)：教材P105
1.不提折舊的固定資產(chǎn)：
（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不提折舊,；
（2）按規(guī)定單獨(dú)計(jì)價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地,，不提折舊；
（3）改擴(kuò)建期間的固定資產(chǎn),、更新改造過(guò)程停止使用的固定資產(chǎn),，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，在改擴(kuò)建期間不再計(jì)提折舊,；
（4）提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),，不再補(bǔ)提折舊。
【注意】
（1）因大修理而停工的固定資產(chǎn),、不需用,、未使用的固定資產(chǎn)需要提取折舊。
（2）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本,，并計(jì)提折舊,；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值,，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額,。

（2）根據(jù)資料（1），關(guān)于領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程的相關(guān)說(shuō)法中,，正確的是（　?。?/p>

正確答案：B

答案分析：

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程,，應(yīng)將產(chǎn)品成本（而非產(chǎn)品的公允價(jià)值）計(jì)入工程成本，即計(jì)入在建工程的金額為100萬(wàn)元,，選項(xiàng)B正確,。分錄如下：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

考核點(diǎn)：自營(yíng)工程
依據(jù)：教材P102、103
自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程不視同銷售,，不確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額,。在建工程最終轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)最終是要交銷項(xiàng)稅的,，所以自產(chǎn)產(chǎn)品不需要再繳納稅了,，同時(shí)商品控制權(quán)沒(méi)有轉(zhuǎn)移，還在企業(yè)內(nèi)部,，所以不能確認(rèn)收入,。

（3）根據(jù)資料（1），關(guān)于領(lǐng)用外購(gòu)的材料用于在建工程的相關(guān)說(shuō)法中,，正確的是（　?。?br>

正確答案：A

答案分析：

外購(gòu)的原材料用于生產(chǎn)線的建造,，應(yīng)將原材料按成本計(jì)入在建工程，即計(jì)入在建工程的金額為50萬(wàn)元,，選項(xiàng)A正確,。分錄如下：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

考核點(diǎn)：自營(yíng)工程
依據(jù)：教材P102、103
原材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出,，可以抵扣的,，因?yàn)樵诮üこ剔D(zhuǎn)固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)出售是要繳納銷項(xiàng)稅額的,，所以這里的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,，不需要做轉(zhuǎn)出處理，同時(shí)商品控制權(quán)沒(méi)有轉(zhuǎn)移,，還在企業(yè)內(nèi)部,，所以不能確認(rèn)收入。

（4）根據(jù)資料（1）-（3）,，該條生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（　?。┤f(wàn)元。

正確答案：B

答案分析：

該條生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=100（資料1領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本）+50（資料1領(lǐng)用原材料成本）+40（資料2支付的工程人員工資）+10（資料2支付的工程其他費(fèi)用）=200（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)B正確。

考核點(diǎn)：建造固定資產(chǎn)
依據(jù)：教材P102
以不動(dòng)產(chǎn)在建工程為例：
（1）購(gòu)入工程物資時(shí)：
借：工程物資
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　貸：銀行存款
（2）領(lǐng)用工程物資時(shí)：
借：在建工程
　貸：工程物資
（3）領(lǐng)用企業(yè)庫(kù)存原材料時(shí)：
借：在建工程
　貸：原材料
（4）支付工程人員工資及福利時(shí)：
借：在建工程
　貸：應(yīng)付職工薪酬
（5）支付發(fā)生的其他工程費(fèi)用時(shí)：
借：在建工程
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　貸：銀行存款
（6）工程完工時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
　貸：在建工程

（5）該條生產(chǎn)線在更換重要部件后,，重新達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為（　?。┤f(wàn)元。

正確答案：D

答案分析：

該生產(chǎn)線于2020年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),，入賬成本為200萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,，截至2022年6月30日發(fā)生更新改造,，已計(jì)提折舊金額=200×2/5+[（200-200×2/5）×2/5]=80+48=128（萬(wàn)元），所以更新改造前的生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=200-128=72（萬(wàn)元）,。
更新改造過(guò)程中發(fā)生的資本化支出100萬(wàn)元計(jì)入在建工程,，被替換部分的賬面價(jià)值=80-[80×2/5+（80-80×2/5）×2/5]=28.8（萬(wàn)元），變價(jià)收入不影響在建工程,，所以該條生產(chǎn)線在更換重要部件后,，重新達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值=72+100-28.8=143.2（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確,。

考核點(diǎn)：雙倍余額遞減法,、資本化的后續(xù)支出（更新改造）
依據(jù)：教材P106-107、109-110
1,、雙倍余額遞減法
①年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限×100%
固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)期初凈值×年折舊率
=（固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊）×年折舊率
【注意】要求在倒數(shù)第二年改為年限平均法,。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的時(shí)候除了最后兩年之外是不需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值的,。
最后兩年每年的折舊額=（固定資產(chǎn)的原值-預(yù)計(jì)凈殘值-以前年度累計(jì)折舊）÷2
②截至2022年6月30日發(fā)生更新改造，已計(jì)提折舊金額=200×2/5（2020,、7-2021,、6折舊）+[（200-200×2/5）×2/5]（2021、7-2022,、6折舊）=80+48=128（萬(wàn)元）,。固定資產(chǎn)期初凈值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊，所以2021,、7-2022,、6的期初凈值=200-200×2/5，2021,、7-2022,、6的折舊=（200-200×2/5）×2/5。
固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備,，本題沒(méi)有減值準(zhǔn)備,，所以固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊。
2,、更新改造后固定資產(chǎn)的入賬成本=（改造前固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）+資本化的更新改造支出-被替換部分的賬面價(jià)值
【注意】更新改造期間不計(jì)提折舊,。
被替換部分的賬面價(jià)值=80-[80×2/5（2020、7-2021,、6折舊）+（80-80×2/5）×2/5（2021,、7-2022、6折舊）]=28.8（萬(wàn)元）,。
可以這樣計(jì)算,，更新改造前的生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為72萬(wàn)元，原值200萬(wàn)元,，那么被替換部分的賬面價(jià)值=80×72/200=28.8（萬(wàn)元）,。