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輕四P169第一小問(wèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本320怎么算的

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本320怎么算的

稅金及附加應(yīng)收賬款 2020-05-26 15:30:02

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司屬于工業(yè)企業(yè),，為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%,，商品售價(jià)中不含增值稅,，確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本,，本年利潤(rùn)采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn),。2019年11月30日利潤(rùn)表有關(guān)科目的余額如下表所示：

單位：萬(wàn)元

科目名稱	借方余額	科目名稱	貸方余額
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本	2500	主營(yíng)業(yè)務(wù)收入	4500
稅金及附加	120	其他業(yè)務(wù)收入	1050
其他業(yè)務(wù)成本	500	投資收益	100
銷(xiāo)售費(fèi)用	160	公允價(jià)值變動(dòng)損益	150
管理費(fèi)用	300	營(yíng)業(yè)外收入	280
財(cái)務(wù)費(fèi)用	160
資產(chǎn)減值損失	80
營(yíng)業(yè)外支出	170

2019年12月份甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）12月1日,，一次性銷(xiāo)售給乙公司商品800件，每件售價(jià)1萬(wàn)元,，同時(shí)甲公司規(guī)定,，如果一次性購(gòu)貨500件以上，每件售價(jià)折扣10%,，每件商品的成本為0.4萬(wàn)元,，為鼓勵(lì)乙公司及時(shí)付款，甲公司提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10,，1/20,，N/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅,，甲公司于12月8日將貨款付清,。

（2）12月31日，計(jì)提出租的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額50萬(wàn)元,。

（3）12月31日,，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元,。

（4）12月31日,，持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。

（5）本月應(yīng)交消費(fèi)稅10萬(wàn)元（全部為銷(xiāo)售應(yīng)稅商品所發(fā)生）,，城市維護(hù)建設(shè)稅2.5萬(wàn)元,，教育費(fèi)附加1.6萬(wàn)元，城鎮(zhèn)土地使用稅1.5萬(wàn)元,，車(chē)船稅1萬(wàn)元,。

（6）甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定2019年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為18萬(wàn)元,，年末余額為20萬(wàn)元,；遞延所得稅負(fù)債年初余額為8萬(wàn)元，年末余額為13萬(wàn)元,。假定按年確定所得稅費(fèi)用,，遞延所得稅對(duì)應(yīng)的科目為所得稅費(fèi)用,。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）

1.根據(jù)資料（1），甲公司銷(xiāo)售商品應(yīng)該確認(rèn)的應(yīng)收賬款是（　?。┤f(wàn)元。

A,、799.2

B,、813.6

C、800

D,、904

正確答案：B

答案分析：

現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值,，所以甲公司銷(xiāo)售商品應(yīng)該確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額=1×（1-10%）×800×（1+13%）=813.6（萬(wàn)元）。
2019年12月1日：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 813.6
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 720
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　93.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320
2019年12月8日：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 799.2
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14.4
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 813.6

2.根據(jù)資料（2）至（4）,，下列說(shuō)法中正確的是（　?。?br>

A,、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額,，應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”科目

B、計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備記入“資產(chǎn)減值損失”科目

C,、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記入“資產(chǎn)減值損失”科目

D,、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升應(yīng)該記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目

正確答案：B,C,D

答案分析：

選項(xiàng)A，出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額,，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本,。

3.根據(jù)資料（5），應(yīng)該計(jì)入稅金及附加的金額為（　?。┤f(wàn)元,。

A、2.5

B,、6.6

C,、12.5

D、16.6

正確答案：D

答案分析：

消費(fèi)稅10萬(wàn)元,，城市維護(hù)建設(shè)稅2.5萬(wàn)元,，教育費(fèi)附加1.6萬(wàn)元，城鎮(zhèn)土地使用稅1.5萬(wàn)元和車(chē)船稅1萬(wàn)元均應(yīng)記入“稅金及附加”科目,，所以記入“稅金及附加”科目的金額=10+2.5+1.6+1.5+1=16.6（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)D正確。

4.根據(jù)上述資料,，甲公司2019年度的利潤(rùn)總額為（　?。┤f(wàn)元,。

A、2090

B,、2020

C,、2429

D、2380

正確答案：C

答案分析：

2019年前11個(gè)月的利潤(rùn)總額=4500+1050+100+150+280-2500-120-500-160-300-160-80-170=2090（萬(wàn)元）,；2019年12月的利潤(rùn)總額=1×（1-10%）×800×（1-2%）（資料1）-0.4×800（資料1）-50（資料2）-60（資料3）-20（資料3）+100（資料4）-16.6（資料5）=339（萬(wàn)元）,，所以甲公司2019年的利潤(rùn)總額=2090+339=2429（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確,。

5.根據(jù)上述資料,，甲公司2019年計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額為（　　）萬(wàn)元,。

A,、620

B、612.25

C,、607.25

D,、610.25

正確答案：D

答案分析：

甲公司2019年計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額=本期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=2429×25%+［（13-8）-（20-18）］=607.25+3=610.25（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確,。

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