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提取法定盈余公積賬務(wù)處理方法

所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列說明資本公積的確認(rèn)與計(jì)量 2023-05-06 12:52:04

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%,，所得稅稅率為25%,。2021年初所有者權(quán)益總額為31000萬元,，其中：股本20000萬元（每股面值1元）,，資本公積（股本溢價(jià)）8000萬元,，盈余公積2000萬元,，未分配利潤(rùn)1000萬元,。2021年甲公司發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),，甲公司以現(xiàn)金回購方式按每股2元回購并注銷本公司股票1000萬股。
（2）2021年,，甲公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3657萬元,。此外，公司當(dāng)年接受現(xiàn)金捐贈(zèng)實(shí)現(xiàn)利得5.6萬元,，自然災(zāi)害導(dǎo)致材料毀損凈損失22.6萬元,。無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
（3）2021年,，甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)按每10股1元發(fā)放現(xiàn)金股利1900萬元。
要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。

1.根據(jù)期初資料，下列各項(xiàng)中,，甲公司2021年初留存收益的金額是（　?。┤f元。

A,、2000

B,、3000

C、11000

D,、1000

正確答案：B

答案分析：選項(xiàng)B正確：甲公司2021年初留存收益的金額=2000+1000=3000（萬元）,。

2.根據(jù)期初資料和資料（1），下列各項(xiàng)中,，關(guān)于甲公司回購并注銷股票的會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?br>

A,、

回購本公司股份時(shí)：
借：股本　　　　　　　　　　20000000
　貸：銀行存款　　　　　　　　20000000

B,、

注銷本公司股份時(shí)：
借：股本　　　　　　　　　　20000000
　貸：庫存股　　　　　　　　　20000000

C、

回購本公司股份時(shí)：
借：庫存股　　　　　　　　　20000000
　貸：銀行存款　　　　　　　　20000000

D,、

注銷本公司股份時(shí)：
借：股本　　　　　　　　　　10000000
　　資本公積　　　　　　　　10000000
　貸：庫存股　　　　　　　　　20000000

正確答案：C,D

答案分析：

3.根據(jù)資料（2）,，下列各項(xiàng)中，甲公司2021年所得稅費(fèi)用的金額是（　?。┤f元,。

A、910

B,、914.25

C,、908.6

D、915.65

正確答案：A

答案分析：選項(xiàng)A正確：甲公司2021年度利潤(rùn)總額=3657+5.6-22.6=3640（萬元）,，不存在納稅調(diào)整事項(xiàng),，應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額，所得稅費(fèi)用=3640×25%=910（萬元）,。

4.根據(jù)資料（3）,，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2021年度利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)和分配的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（　?。?/p>

A,、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí),，確認(rèn)銀行存款減少1900萬元

B、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，記入“利潤(rùn)分配”科目

C,、提取的法定盈余公積,，記入“本年利潤(rùn)”科目

D、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí),，確認(rèn)應(yīng)付股利增加1900萬元

正確答案：B,D

答案分析：（1）選項(xiàng)A錯(cuò)誤,、選項(xiàng)D正確：宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，不涉及銀行存款,。
（2）選項(xiàng)B正確：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí),，貸記“利潤(rùn)分配”科目。
（3）選項(xiàng)C錯(cuò)誤：提取法定盈余公積時(shí),，不通過“本年利潤(rùn)”核算,。

5.根據(jù)期初資料和資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中,，甲公司2021年末資產(chǎn)負(fù)債表中,，所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目的期末余額正確的是（　　）,。

A,、資本公積7000萬元

B、未分配利潤(rùn)1557萬元

C,、盈余公積2364萬元

D,、股本19000萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：（1）選項(xiàng)A正確：2021年末“資本公積”項(xiàng)目金額=8000-1000=7000（萬元）。
（2）選項(xiàng)B正確：2021年末“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額=1000+（3640-910）-（3640-910）×10%-1900=1557（萬元）,。
（3）選項(xiàng)C錯(cuò)誤：2021年末“盈余公積”項(xiàng)目金額=2000+（3640-910）×10%=2273（萬元）,。
（4）選項(xiàng)D正確：2021年末“股本”項(xiàng)目金額=20000-1000=19000（萬元）。

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