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企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程怎么做賬,？

1B在課本哪里

商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理銷售商品收入確認(rèn) 2018-12-30 23:39:35

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司為工業(yè)企業(yè),，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%,。2019年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）將外購(gòu)的一批原材料對(duì)外銷售,，取得銷售價(jià)款35萬(wàn)元，增值稅稅額為5.6萬(wàn)元,，該批原材料的成本為22萬(wàn)元,。以上款項(xiàng)已存入銀行。
（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品一批用于建設(shè)某生產(chǎn)線工程,，該批產(chǎn)品成本為160萬(wàn)元,，市場(chǎng)售價(jià)為200萬(wàn)元。
（3）將閑置設(shè)備與乙公司簽訂2020至2022年經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議,，根據(jù)協(xié)議規(guī)定年租金500萬(wàn)元（含稅,，稅率為16%），當(dāng)日已收取下年度租金,。
（4）銷售一批產(chǎn)品給丙公司,，該批產(chǎn)品標(biāo)價(jià)200萬(wàn)元，由于已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí),，甲公司給予丙公司30%的商業(yè)折扣,。同時(shí)，在合同中約定現(xiàn)金折扣條件為2/10,，1/20,，N/30。（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）
（5）將自行研發(fā)的一項(xiàng)專利權(quán)出租給丁公司使用,，月租金為10萬(wàn)元（不含稅,，稅率6%）,，當(dāng)日已收到本月租金。已知該專利權(quán)年攤銷額為12萬(wàn)元,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題,。（答案中金額單位以萬(wàn)元表示）

1.根據(jù)上述資料,，下列說(shuō)法中正確的是（　　）,。

A,、銷售材料應(yīng)作為甲公司“營(yíng)業(yè)外收入”核算

B、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建設(shè)應(yīng)確認(rèn)收入

C,、將設(shè)備出租當(dāng)年無(wú)需確認(rèn)收入

D,、出租專利權(quán)應(yīng)在當(dāng)年確認(rèn)收入

正確答案：C,D

答案分析：銷售原材料應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤,；自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建設(shè)無(wú)需確認(rèn)收入,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,。

2.根據(jù)資料（2）,，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（　　）,。

A,、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160 　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

B、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 192 　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160 　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　32

C,、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　232 　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　32

D,、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　160 　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

正確答案：A

答案分析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程無(wú)需視同銷售,，所以選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤,。

3.根據(jù)資料（4），下列說(shuō)法中正確的是（　?。?。

A、甲公司應(yīng)按200萬(wàn)元確認(rèn)收入,，按60萬(wàn)元確認(rèn)銷售費(fèi)用

B,、甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入

C、甲公司應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)收入

D,、甲公司實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

正確答案：B,D

答案分析：

甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入,，同時(shí)確認(rèn)收入時(shí)不考慮現(xiàn)金折扣，甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 162.4
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　22.4
所以選項(xiàng)AC錯(cuò)誤,。

4.根據(jù)資料（5）,，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（　　）。

A,、借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.6 　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.6

B,、借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.6 　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　 0.6

C、借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.6 　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　 0.6

D,、借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12 　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

正確答案：C

答案分析：

甲公司為工業(yè)企業(yè),，將專利權(quán)對(duì)外出租應(yīng)作為“其他業(yè)務(wù)收入”核算，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,；收取當(dāng)月租金應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；專利權(quán)月攤銷額=12/12=1（萬(wàn)元）,，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。

5.根據(jù)上述資料，甲公司2019年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為（　?。┤f(wàn)元,。

A、245

B,、685

C,、185

D、385

正確答案：C

答案分析：

甲公司12月應(yīng)確認(rèn)的收入=35（資料1）+140（資料4）+10（資料5）=185（萬(wàn)元）,。

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